Аудит соответствия требованиям ИТ-парка в Молдове
Режим единого налога в 7% — один из наиболее привлекательных в регионе. Он также является условным. Резидентство в молдавском ИТ-парке влечет набор требований к допустимости, обязательств по отчетности и условий к структуре выручки, которым администрация парка и Государственная налоговая служба ожидают соответствия от резидентов — каждый отчетный месяц, а не только в момент подачи заявки. Большинство резидентов вступают в режим с четким пониманием его преимуществ. Гораздо меньше тех, кто имеет четкую картину условий, способных поставить эти преимущества под угрозу. BULR проводит аудиты соответствия требованиям ИТ-парка: структурированную, специализированную проверку статуса допустимости, налоговых расчетов, ежемесячной отчетности и обязательств резидента — чтобы подтвердить, что работает правильно, и выявить то, что требует внимания, пока это не заметил кто-то другой.
BULR — частная юридическая и консалтинговая компания. Мы не представляем государственные органы и не выдаём официальные государственные документы.
Условия привлекательные. Требования — строгие
Молдавский ИТ-парк был запущен в 2018 году на основании Закона № 77 от 21 апреля 2016 года об информационно-технологических парках. Базовая логика проста: соответствующие требованиям ИТ-компании уплачивают единый налог в размере 7% от ежемесячной выручки вместо налога на прибыль, подоходного налога, социальных взносов, взносов на медицинское страхование, местных налогов и ряда других обязательных платежей. Государственная гарантия действия режима распространяется до 2035 года, а совокупный оборот резидентов в 2025 году превысил 1 миллиард долларов.
То, что остается за рамками этих цифр, — архитектура соответствия, лежащая в основе режима. Резидентство — не единовременная квалификация, а текущий статус, зависящий от выполнения конкретных условий в каждом отчетном месяце. Компании, вступившие в режим несколько лет назад, или те, что с тех пор выросли, диверсифицировали услуги или привлекли новых клиентов с иными структурами договоров, нередко обнаруживают, что то, что было простым в начале, со временем стало многоуровневым. Аудит соответствия — это механизм проверки полной картины: не после того, как проблема была выявлена, а пока еще можно действовать по результатам того, что найдено.
Как на практике проходит аудит соответствия требованиям ИТ-парка
Три этапа. Мы формируем объем проверки исходя из ситуации конкретной компании: сложность структуры выручки, продолжительность резидентства и то, что изменилось с момента вступления в режим. Одни аудиты завершаются за 2-3 недели. Другие занимают больше времени, поскольку исходная картина сложнее.
Понять позицию компании в режиме до изучения документов
Мы начинаем с разговора о бизнесе: чем занимается компания, кто ее клиенты, как структурирована выручка и что изменилось с момента вступления в молдавский ИТ-парк. Это определяет объем аудита. Затем запрашиваем основной массив документов: ежемесячные формы ISAPTI 17 за проверяемый период, данные о заработной плате, расшифровку выручки по видам деятельности, договор с администрацией парка и любые предыдущие обращения Государственной налоговой службы или парка. На этом же этапе мы оцениваем, соответствует ли фактическая деятельность компании налоговым и регуляторным допущениям, на которых основан ее статус резидента. Для одних компаний это означает проверку классификации услуг и распределения выручки. Для других — выявление того, не создали ли рост бизнеса, новые модели оказания услуг или трансграничная работа рисков, которых изначально не было.
Методичная работа по пяти направлениям
Мы проводим полную проверку соответствия по пяти направлениям. Анализ допустимости — наиболее трудоемкая часть: он требует ежемесячного сопоставления фактической выручки с перечнем разрешенных видов деятельности, применения методологии накопительного расчета из Решения № 1 и выявления периодов, когда порог в 70% был под угрозой или не был достигнут. Мы проверяем расчеты единого налога, анализируем формы отчетности, оцениваем позицию по НДС и подтверждаем выполнение обязательств резидента.
При необходимости мы также проверяем трансграничные элементы, существенные для международных ИТ-компаний: режим НДС для услуг, документацию, подтверждающую экспортную выручку, экономическое содержание, отраженное в договорах и счетах, и соответствие налоговой отчетности фактической операционной модели компании.
Четкая картина — и четкий путь вперед
Мы передаем письменный отчет, охватывающий результаты проверки соответствия, зоны повышенного риска и конкретные шаги по их устранению. Там, где выявлены ошибки в расчетах, — количественно оцениваем риск. Там, где обнаружены пробелы в отчетности, — описываем процедуру исправления. Когда картина допустимости неоднозначна — излагаем нашу оценку и ее обоснование. Цель — реализуемый план устранения несоответствий и подтверждение того, что уже выстроено правильно. Для клиентов с инвесторами, кредиторами или иностранными участниками отчет может служить и более широким целям: демонстрировать, что налоговая позиция компании, отчетность и статус резидента прошли проверку в форме, пригодной для использования за пределами внутренней бухгалтерии.
Работаем с
лучшими
Бесплатная консультация — начните сегодня
Ситуации, в которых необходим аудит соответствия
Единого повода не существует. Вот сценарии, с которыми мы встречаемся чаще всего.
Бизнес вырос с момента вступления в режим
Компания по разработке программного обеспечения вступила в молдавский ИТ-парк в 2020 году с чистой однородной структурой выручки. С тех пор добавилось консалтинговое направление, появились клиенты с разными типами договоров, расширилась команда. Никто формально не проверял, удовлетворяет ли структура выручки пороговому значению в 70% по действующей методологии. Мы проводим анализ допустимости, выявляем два месяца, в которых порог был граничным, и подтверждаем, что компания укладывается в допустимый диапазон отклонения — с рекомендацией по мониторингу в дальнейшем.
Проверка перед инвестированием (due diligence)
Инвестор рассматривает приобретение доли в компании — резиденте молдавского ИТ-парка. До закрытия сделки необходимо убедиться, что целевая компания корректно применяла режим 7% и что скрытых налоговых рисков, способных усложнить или удорожить сделку, нет. Мы проводим аудит соответствия в рамках дью-дилидженс и передаем результаты в формате, с которым советники инвестора могут работать напрямую.
Смена руководства
Основатели компании отходят от управления и передают бизнес новой команде. Новое руководство хочет независимую базовую оценку: корректна ли отчетность, правильны ли расчеты налога и есть ли унаследованные проблемы соответствия, которые необходимо устранить. Мы проводим стартовую проверку, которая нужна новому руководству до принятия полной ответственности за режим.
Выполнение обязательств по ежегодному аудиту
Все резиденты молдавского ИТ-парка по условиям договора обязаны проходить ежегодный аудит у аккредитованной молдавской фирмы. Компания, ранее выполнявшая это требование через небольшую бухгалтерскую практику, принимает решение провести аудит с акцентом именно на соответствие требованиям ИТ-парка — анализ допустимости, точность расчета единого налога и корректность отчетности, — а не ограничиваться общей финансовой подписью. Мы структурируем поручение так, чтобы покрыть оба требования.
Что вы получаете, сделав правильный выбор
Право и финансы в одном мандате
Аудит соответствия требованиям ИТ-парка находится на пересечении налогового, корпоративного и бухгалтерского законодательства. Наши юридические и финансовые команды работают над проверкой совместно — и это важно, когда выявленные нарушения требуют одновременно налоговой корректировки и изменения договорной или отчетной документации.
Мы знаем режим детально
BULR консультирует резидентов ИТ-парка с первых лет его существования. Методология определения допустимости, требования к отчетности, режим НДС для экспортных услуг, обязательство ежегодного аудита — мы знаем, где обычно появляются пробелы, потому что видели их.
Отчет, который помогает принимать решения
Результаты нашего аудита написаны для тех, кто должен на них реагировать: руководства, бухгалтеров и — там, где это уместно — инвесторов или советников контрагентов. Это не галочка в чеклисте и не документ, подтверждающий, что все в порядке, который затем отправляется в ящик стола. Он честен в отношении картины рисков и конкретен в отношении следующих шагов.
Мы говорим на языке клиентов
Для международных ИТ-компаний, работающих через молдавское юридическое лицо, мы понимаем, чего головной офис и иностранные участники ожидают от отчета о соответствии — и передаем его в формате, который они действительно могут использовать.
Что спрашивают перед началом проверки
Действительно ли ежегодный аудит обязателен для резидентов ИТ-парка?
Да. Администрация молдавского ИТ-парка требует, чтобы все резиденты — независимо от размера компании, объема выручки или численности сотрудников — проходили ежегодный аудит у аккредитованной молдавской фирмы в рамках договорных обязательств перед парком. Это не опция и не зависит ни от каких пороговых значений. Это базовое условие сохранения статуса резидента. Помимо выполнения этого обязательства, аудит с акцентом на соответствие дает содержательную уверенность в точности расчетов налога 7% и текущей допустимости — чего сугубо формальная подпись не всегда обеспечивает.
Что происходит, если выручка от допустимых видов деятельности падает ниже 70%?
Отклонение от порогового значения в 70% допускается не более чем в 2 месяцах любого календарного года. При превышении этого допуска компания рискует утратить статус резидента ИТ-парка и право применять режим единого налога. В этом случае компании придется пересчитать налоговые обязательства по общему режиму за затронутые периоды, что, как правило, означает существенно более высокую совокупную налоговую нагрузку. Практическая ценность ежемесячного, а не годового отслеживания порога состоит в том, что отклонения выявляются тогда, когда еще можно скорректировать структуру выручки.
Как фактически рассчитывается порог в 70% в Молдове?
Расчет определен Решением № 1 администрации молдавского ИТ-парка и проверяется на соответствие статье 368(2) Налогового кодекса. Коэффициент рассчитывается нарастающим итогом с начала календарного года или с начала деятельности компании в парке — в зависимости от того, что наступило позже, — а не на конкретную дату или в годовом разрезе. Эта методология означает, что сильный месяц может частично компенсировать слабый, однако накопительную картину необходимо отслеживать ежемесячно. Многие компании полагаются на бухгалтеров в части мониторинга, но методология достаточно специфична, чтобы специализированная проверка регулярно выявляла расхождения, которые рутинный учет упускает.
Каков минимальный единый налог и меняется ли он?
Минимальный единый налог устанавливается в размере 30% от прогнозируемой правительством среднемесячной заработной платы на одного сотрудника и обновляется ежегодно. В 2026 году эта величина составляет 5 220 MDL на сотрудника в месяц. Компании уплачивают большую из двух величин: 7% от ежемесячной выручки от продаж или минимальную сумму, умноженную на численность сотрудников. Это особенно важно для компаний с невысокой выручкой на сотрудника или переменным фондом заработной платы — ситуациях, когда минимальный порог может приводить к эффективной налоговой нагрузке, превышающей то, что implied ставкой 7% от выручки.
У нашей компании есть клиенты как внутри страны, так и за рубежом. Как работает НДС в режиме ИТ-парка?
Резидентство в ИТ-парке не создает автоматического освобождения от НДС. Услуги, оказываемые клиентам за пределами Молдовы (экспортные услуги), как правило, облагаются НДС по нулевой ставке с правом вычета входящего НДС, а накопленный входящий НДС подлежит возврату в течение 45 календарных дней. Услуги, оказываемые клиентам внутри Молдовы, подпадают под стандартные правила НДС, включая порог оборота в 1,5 миллиона MDL за предшествующие 12 месяцев. Смешанные клиентские портфели — особенно там, где одна и та же услуга оказывается как внутренним, так и международным клиентам, — требуют тщательной классификации. Это одно из направлений, которому мы уделяем особое внимание при аудите соответствия.
Мы думаем о добавлении нового направления услуг. Как понять, повлияет ли это на статус допустимости?
Проверить его по перечню разрешенных видов деятельности в статье 8 Закона № 77/2016 до начала получения выручки от него. Одни расширения явно укладываются в рамки режима: дополнительные услуги по разработке программного обеспечения, ИТ-консалтинг, обработка данных. Другие попадают в зону, требующую анализа: определенные виды дизайнерской деятельности, функции аутсорсинга бизнес-процессов, деятельность колл-центров на экспорт (добавлена в перечень допустимых в феврале 2024 года) и услуги в сфере управления персоналом для международных рынков. Если новый вид деятельности генерирует выручку, не квалифицируемую как допустимая, это повлияет на расчет показателя 70% с первого же месяца ее появления. Мы консультируем по этому вопросу как самостоятельной задаче — не только в рамках полного аудита соответствия.