Parcul IT din Moldova unifică majoritatea impozitelor pe care o companie de tehnologie le-ar plăti în mod normal într-o singură rată de 7% pe cifra de afaceri. Iată ce se va obține de fapt în 2026 - ce acoperă, când funcționează și cum arată cifrele.
Parcul Tehnologic de Inovare din Moldova (MITP) a fost conceput în jurul unei singure propuneri: înlocuirea structurii fiscale moldovenești stratificate pentru companiile IT cu o singură rată, pe o singură bază, plătită lunar. La șapte ani de la lansare, parcul găzduiește 2 725 de companii rezidente din 44 de țări angajarea aproape de 26,000 specialiști, iar cifra de afaceri agregată a trecut 1 miliard USD în 2025. Creșterea este reală și este determinată în primul rând de economia fiscală a regimului.
Dar regimul nu este universal favorabil. Pentru unele societăți, cota de 7% reprezintă o reducere cu 40-50% a sarcinii fiscale totale. Pentru altele - în special întreprinderile aflate la început de drum, cu angajați, dar venituri limitate - poate fi mai costisitoare decât regimul standard. Mai important decât orice comparație generală este să înțelegeți de ce parte a acestei linii se află afacerea dumneavoastră.
Acest ghid se concentrează pe mecanismul fiscal real: ce înlocuiește impozitul unificat, cum se calculează acesta în conformitate cu cifrele 2026 și de unde provin economiile.
BULR - Brodsky Uskov Looper Reed & Partners este un partener oficial al Moldova IT Park și consiliază companiile IT cu privire la selectarea regimului, înregistrarea și respectarea permanentă a obligațiilor fiscale.
Ce înlocuiește impozitul unificat 7%
Impozitul unificat este structurat ca un taxă unică 7% pe cifra de afaceri lunară (fără TVA). În schimbul acestei plăți unice, societatea rezidentă este scutită de:
- Impozitul pe profit (rata standard: 12% pe profit)
- Impozitul pe venitul persoanelor fizice pentru angajați (tarif standard: 12% flat)
- Contribuții de asigurări sociale (CNAS - rata standard: 24% numai pentru angajator în sectorul privat de la reforma din 2021)
- Contribuții la asigurările de sănătate (CNAM - tarif standard: 9%, numai pentru angajați)
- Taxe locale
- Impozitul pe bunurile imobiliare
- Taxa de drum pentru vehiculele înmatriculate la societăți
TVA, accizele și taxele vamale rămân separate și urmează normele moldovenești standard.
Simplificarea contează la fel de mult ca și rata principală. O societate IT cu regim standard depune declarații separate la Serviciul Fiscal de Stat (impozit pe profit, TVA, reținere la sursă), CNAS (contribuții sociale) și CNAM (contribuții de sănătate) - fiecare cu propriile formulare, termene limită și reconcilieri. Un rezident al parcului IT depune o declarație lunară privind impozitul unificat, până la data de 25 a lunii următoare, reconcilierea anuală fiind efectuată prin intermediul auditului obligatoriu.
Cum funcționează de fapt calculul în 2026
Impozitul unificat se calculează ca mai mare a două figuri:
- 7% din cifra de afaceri lunară (fără TVA), sau
- 5,220 MDL pe angajat pe lună - minimul pe salariat, stabilit la 30% din salariul mediu prognozat în economie (17 400 de lei pentru 2026)
Această structură dublă este deliberată. Rata de 7% se aplică atunci când societatea generează suficiente venituri pe angajat pentru ca procentul de calcul să fie mai mare decât minimul. Nivelul minim intervine atunci când venitul pe angajat este scăzut - împiedicând companiile să păstreze angajați în contabilitate și să plătească un impozit aproape zero.
Pragul de rentabilitate se situează la aproximativ 74.500 MDL în venituri lunare per angajat (5,220 ÷ 0.07). Peste această valoare, se aplică calculul 7%. Sub acest prag, se aplică minimul pe angajat.
Trei scenarii la cifrele din 2026 concretizează acest lucru:
Scenariul A - Venituri ridicate per angajat. O companie de software cu 5 angajați care generează venituri lunare de 600.000 lei. 7% din venituri = MDL 42,000. Minim per angajat = 5 × 5,220 MDL = 26,100 MDL. Calculul 7% este mai mare; societatea plătește MDL 42,000. Rata efectivă de impozitare: 7%, conform proiectului.
Scenariul B - Venituri scăzute per angajat. O companie cu 5 angajați, dar cu venituri lunare de numai 200.000 lei. 7% din venituri = 14.000 MDL. Minim pe salariat = 5 × 5.220 lei = MDL 26,100. Minimul este mai mare; compania plătește MDL 26,100. Rata efectivă de impozitare: 13% - aproape dublă față de rata principală.
Scenariul C - Pre-revenire cu angajați. Un start-up cu 3 angajați și zero venituri într-o anumită lună. 7% de venituri = 0 MDL. Minim pe angajat = 3 × 5 220 MDL = MDL 15,660. Compania plătește MDL 15,660. Minimul devine un cost fix, indiferent de performanța afacerii.
Modelul este consecvent: regimul recompensează eficiența veniturilor pe angajat. Societățile care generează venituri lunare pe angajat de peste ~3 600 EUR au ca sarcină efectivă rata de 7%. Societățile care se situează sub acest nivel înregistrează rate efective care urcă spre 10-15% și peste.
Cum se compară cu regimul standard
Pentru a face comparația mai concretă, luați în considerare aceeași companie de software în ambele regimuri.
Regim SRL standard, cifre 2026:
O companie plătește salarii brute de MDL 30,000/lună pentru fiecare dintre cei 5 angajați (tipic pentru dezvoltatorii de nivel mediu din Moldova). Ciclul complet de salarizare:
- Contribuția angajatorului la CNAS: 24% × 30 000 MDL = 7 200 MDL per angajat
- CNAM a angajatului (reținută din brut): 9% × 30 000 MDL = 2 700 MDL
- Impozitul pe venitul persoanelor fizice (12% pe baza impozabilă după CNAM și indemnizația personală): aproximativ 3.100 de lei
- Salariu net primit: aproximativ 24 200 de lei
Cost total pentru angajator per angajat (brut + CNAS): 37.200 LEI. Pentru 5 angajați: 186.000 lei/lună în costuri salariale, din care 36 000 de lei reprezintă impozit (CNAS), la care se adaugă 29 000 de lei reprezentând impozite reținute de angajați (CNAM + PIT) = aproximativ 65.000 lei/lună numai din impozitele pe salarii.
Pe lângă salariu, societatea cu regim standard plătește 12% impozit pe profit și 20% TVA (acolo unde este înregistrat).
Regim IT Park, aceeași companie, 600.000 lei venit lunar, 5 angajați:
Impozit unificat: 7% × MDL 600,000 = MDL 42,000. Această plată unică înlocuiește toate CIT, toate PIT, toate CNAS, toate CNAM, impozitele locale, imobiliare și rutiere. Angajații își primesc salariul brut ca net - fără rețineri.
Societatea cu regim standard din acest exemplu plătește aproximativ MDL 65,000+ numai în impozite pe salarii plus CIT pe profit. Societatea IT Park plătește MDL 42,000 total. Aceasta este o 20-50% reducerea sarcinii fiscale totale în funcție de parametrii de comparație - iar reducerea crește pe măsură ce nivelul salariilor crește, deoarece impozitarea parcului IT nu variază în funcție de remunerația individuală.
Pentru companiile cu salarii medii apropiate sau mai mari de 50 000 de lei (media rezidenților MITP), diferența crește semnificativ. Acesta este motivul pentru care MITP funcționează deosebit de bine pentru echipele de ingineri seniori și pentru rolurile specializate.
În cazul în care regimul nu mai funcționează
Regimul de parc IT este cel mai eficient pentru companiile cu:
- Venituri ridicate per angajat - peste pragul de rentabilitate ~MDL 75,000/month
- Salarizare substanțială în raport cu alte costuri - cu cât salariul este mai mare, cu atât impozitul unificat dislocă mai mult
- Echipe de seniori/specialiști cu salarii peste medie - impozitul unificat nu variază în funcție de remunerația individuală
Funcționează mai puțin bine pentru:
- Start-up-uri cu angajați aflate în faza de pre-revenire - minimul per angajat devine un cost fix
- Companiile cu marje brute subțiri după costurile non-salariale - deductibilitatea regimului standard poate fi mai eficientă
- Operațiuni cu utilizare intensivă a capitalului - nu se poate deduce nimic din cifra de afaceri în cadrul impozitului unificat
Există și un considerent pe termen lung demn de luat în seamă. Venitul lunar asigurat pentru angajații IT Park este calculat la 68% din salariul mediu pe economie - 11.832 lei în 2026. Această sumă plafonează baza utilizată pentru calcularea viitoarelor pensii și indemnizații de invaliditate, indiferent de salariul brut real. Pentru persoanele cu venituri mari, acest lucru înseamnă că prestațiile sociale legate de salariul lor vor fi calculate pe o bază mult mai mică decât în cadrul regimului standard. Aceasta este o caracteristică a compromisului, nu un defect, dar ar trebui înțeleasă de la început și, în mod ideal, compensată prin pensii private sau asigurări.
Poziția fiscală a angajaților
Pentru angajații rezidenților IT Park, regimul simplifică substanțial lucrurile:
- Fără declararea impozitului pe venitul personal este necesar în cazul în care salariul IT Park este singura sursă de venit a angajatului
- Salariul net este egal cu salariul brut - nu există rețineri PIT sau CNAS din partea angajatului; angajații plătesc în continuare CNAM 9%, dar sarcina globală de reținere la sursă este mai mică decât în cadrul regimului standard
- Prestații sociale - angajații beneficiază de acces deplin la concediu medical, maternitate, paternitate și pensii, calculate în raport cu baza de venit asigurat de 68% din salariul mediu
Această combinație este cea care face ca salariile din IT Park să fie foarte competitive pe piața moldovenească. Salariul mediu al rezidenților MITP se situează în jurul valorii de 50.000 lei/lună, cel mai mare de pe piața muncii din Moldova.
TVA - separat de impozitul unificat
TVA nu este inclusă în taxa unificată 7%. Aceasta se aplică separat, în conformitate cu normele moldovenești standard.
În 2026, pragul de înregistrare în scopuri de TVA a fost modificat de două ori:
- 1 ianuarie 2026: MDL 1.5M
- 1 martie 2026: MDL 1.7M
Pentru rezidenții IT Park, situația TVA are două implicații practice:
- Exportul de servicii nu este, în general, supus TVA-ului moldovenesc - majoritatea rezidenților MITP (88,5% din vânzările eligibile în 2025 au provenit din exporturi) își desfășoară activitatea pe teritoriul cu cotă zero
- Serviciile interne respectă normele standard de TVA - societățile care deservesc clienți moldoveni care depășesc pragul se înregistrează și percep tarife standard
Pentru 88% din cifra de afaceri a MITP care este determinată de exporturi, TVA nu reprezintă în mare parte un aspect. Pentru partea de venituri interne, normele standard se aplică fără modificări.
Rețeaua de tratate și poziția internațională
Moldova dispune de o rețea extinsă de tratate de evitare a dublei impuneri - aproximativ 50 de tratate active, care includ toate țările importante din UE, SUA și majoritatea partenerilor din CSI. Pentru rezidenții Parcului IT care deservesc clienți străini sau efectuează plăți către nerezidenți, această rețea oferă:
- Cote reduse ale impozitului reținut la sursă privind plățile transfrontaliere (dobânzi, dividende, redevențe, anumite servicii)
- Reducerea stabilită permanent pentru fondatorii străini care își structurează prezența cu atenție
- Evitarea dublei impuneri asupra veniturilor obținute de angajații rezidenți moldoveni din surse din afara Moldovei
Interacțiunea dintre impozitul unificat și beneficiile convențiilor este tehnică și merită analizată de la caz la caz - în special în cazul grupurilor cu servicii intercompanii, licențe de proprietate intelectuală sau fluxuri de finanțare între entitatea moldovenească și filialele străine.
Audit obligatoriu
Fiecare rezident al parcului IT este supus unui audit anual legal, indiferent de mărime, cifra de afaceri sau numărul de angajați. Auditul verifică calcularea și plata corectă a impozitului unificat 7% și confirmă respectarea permanentă a pragului de activitate eligibilă 70%.
Pentru societățile nou intrate în MITP, auditul este cel mai frecvent subestimat cost al regimului. Acesta trebuie luat în considerare în bugete încă din prima zi - de obicei, 30 000-80 000 de lei anual, în funcție de dimensiunea și complexitatea societății.
Atunci când regimul revine la impozitarea standard
Trei scenarii declanșează pierderea statutului MITP și revenirea la regimul standard:
- Activitatea eligibilă scade sub 70% pentru mai mult de fereastra de toleranță de 2 luni - veniturile non-IT care depășesc pragul timp de trei luni consecutive încheie regimul
- Auditul anual identifică neconformități semnificative - calculul incorect al impozitelor, clasificarea activităților fără documente sau neregulile financiare pot declanșa revizuirea statutului
- Societatea nu îndeplinește cerința de stabilitate juridică - proceduri de insolvență, restructurare din cauza dificultăților financiare sau litigii active care contestă eligibilitatea
Costul pierderii statutului este semnificativ: impozitele restante sunt calculate la rate standard pentru perioada de neconformitate, adesea retroactiv. Acesta este motivul pentru care monitorizarea continuă a compoziției veniturilor și a pregătirii pentru audit este la fel de importantă ca înregistrarea inițială.
Implicații strategice pentru grupurile internaționale
Pentru grupurile internaționale care înființează operațiuni moldovenești în cadrul MITP, trei decizii structurale merită, de obicei, atenție în prealabil.
Documentația privind prețurile de transfer. În cazul în care entitatea moldovenească furnizează servicii unei societăți-mamă străine sau unei societăți afiliate, poate fi necesară documentația privind prețurile de transfer în conformitate cu OCDE în cazul în care tranzacțiile cu părți afiliate depășesc 20 de milioane de lei pe an (normele privind prețurile de transfer din Moldova în vigoare de la 1 ianuarie 2024). Rezidența MITP nu exceptează de la aceste obligații.
Risc de stabilire permanentă. Pentru fondatorii străini care lucrează de la distanță din Moldova în timp ce conduc o societate străină, statutul de MITP al entității moldovenești nu rezolvă în mod automat problemele legate de EP în jurisdicția de origine a societății-mamă. Acest lucru justifică mai degrabă planificarea decât presupunerea.
Proprietatea intelectuală și acordarea de licențe. În cazul în care entitatea moldovenească dezvoltă drepturi de proprietate intelectuală licențiate filialelor străine, structura de licențiere interacționează cu impozitul moldovenesc cu reținere la sursă, cu scutirea prevăzută în convenții și cu baza fiscală unificată. Dacă este bine realizat, acest lucru poate fi foarte eficient din punct de vedere fiscal. Dacă nu este realizată corespunzător, poate genera un risc de reevaluare.
Ce oferă BULR pe partea fiscală
Pentru companiile care iau în considerare sau operează în cadrul MITP, consultanța fiscală a BULR acoperă de obicei:
- Analiza selecției regimului - modelarea regimului fiscal unificat vs. regimul standard pentru profilul specific al întreprinderii
- Revizuirea clasificării activităților - confirmarea faptului că operațiunile preconizate sunt eligibile în temeiul articolului 8 din Legea 77/2016
- Documentația privind prețurile de transfer pentru grupuri internaționale
- Structura TVA pentru venituri mixte export/piață internă
- Aplicarea tratatului pentru plăți transfrontaliere
- Coordonarea auditului anual cu firma de audit rezidentă
- Conformitatea continuă - depuneri lunare, monitorizarea pragurilor, actualizări de reglementare
Practica integrată înseamnă că, în cadrul aceleiași firme, consultanța fiscală se intersectează cu aspectele legate de societățile comerciale, de ocuparea forței de muncă și, din ce în ce mai mult, de protecția datelor - mai degrabă coordonate decât fragmentate.
Cum începem
Cea mai utilă primă conversație este, de obicei, un model rapid de impozit unificat vs standard pentru profilul dvs. specific de venituri, numărul de angajați și structura salariilor. Această evaluare necesită un singur apel și clarifică dacă MITP este cu adevărat regimul potrivit sau dacă cadrul SRL standard ar oferi rezultate mai bune pentru cazul dvs. particular.
Contactați echipa fiscală BULR pentru a discuta.
Nu ne limităm la înregistrarea societăților - modelăm poziția fiscală reală înainte, în timpul și după trecerea în MITP.