Un audit este mai mult decât o formalitate de reglementare. Iată când este necesar un audit, când merită să fie efectuat în mod voluntar și ce oferă de fapt o bună activitate de audit.
Informațiile fiabile despre procesele financiare ale unei companii stau la baza oricărei decizii de afaceri semnificative - planificare strategică, investiții, achiziții, finanțare, soluționarea litigiilor, succesiune. Un audit este cea mai directă modalitate de a obține aceste informații.
În Moldova, cadrul de audit este stabilit în principal de Legea 271/2017 privind auditul situațiilor financiare, lucrând alături de Legea 287/2017 privind contabilitatea și raportarea financiară. Împreună, acestea definesc ce societăți trebuie auditate, ce standarde se aplică și cum se supraveghează activitatea. Pentru toți ceilalți, un audit rămâne o opțional dar adesea foarte util.
BULR - Brodsky Uskov Looper Reed & Partners oferă servicii de audit și servicii adiacente auditului pentru întreprinderile din Moldova: audituri statutare atunci când este necesar, audituri voluntare atunci când acestea au sens din punct de vedere comercial și revizuiri specifice atunci când un audit complet nu este instrumentul potrivit.
Când este necesar un audit
Obligațiile de audit statutar în Moldova se aplică la trei categorii de entități, indiferent dacă proprietarul dorește sau nu auditul:
- Entități de interes public (EIP) - bănci, societăți de asigurări, entități cotate și alte categorii definite prin lege. De asemenea, EIP sunt obligate să întocmească situații financiare în conformitate cu IFRS.
- Entități mijlocii și mari în funcție de criteriile de mărime stabilite în Legea 287/2017. Articolul entitate mare este atins atunci când cel puțin două din cele trei criterii sunt depășite timp de doi ani consecutivi: active totale de peste 318 milioane de lei, venituri nete de peste 636 milioane de lei sau un număr mediu de angajați de peste 250.
- Entități care întocmesc situații financiare consolidate - indiferent de dimensiunea de sine stătătoare.
În cazul în care este necesar un audit statutar, trebuie să fie efectuată în conformitate cu Standardele internaționale de audit (ISA), efectuate de o firmă de audit autorizată, înregistrată la Consiliul de supraveghere a auditului public și finalizate în termenele prevăzute de lege.
Când un audit voluntar are sens
Multe companii care sunt nu care trebuie să fie auditate aleg totuși să comande un audit. Cele mai frecvente situații:
Schimbarea directorului general sau a directorului financiar. Directorii care pleacă beneficiază de o linie de închidere curată; cei care sosesc beneficiază de cifre de deschidere confirmate și de probleme cunoscute. În lipsa unui audit, tranziția tinde să scoată la iveală probleme șase până la douăsprezece luni mai târziu, moment până la care proprietatea asupra acestor probleme nu este clară.
Înainte de un control fiscal. Un audit voluntar efectuat înaintea unei inspecții STS identifică și corectează problemele în timp ce societatea încă controlează calendarul. Problemele constatate de propriul auditor pot fi rezolvate; problemele constatate de autoritatea fiscală devin obligații.
Înainte de reorganizarea unei întreprinderi - fuziunea, vânzarea sau deschiderea unei sucursale. Cumpărătorii, partenerii și creditorii solicită aproape întotdeauna situații financiare auditate sau cel puțin revizuite. De asemenea, un audit înainte de tranzacție tinde să scoată la iveală aspecte relevante pentru evaluare care afectează condițiile tranzacției.
Atunci când proprietarii au îndoieli cu privire la exactitatea înregistrărilor contabile. Discrepanțe între rapoartele de gestiune și situațiile financiare, variații inexplicabile sau pur și simplu senzația că ceva nu se reconciliază - acestea sunt motive suficiente pentru un audit, iar costul confirmării preocupărilor este, de obicei, o fracțiune din costul de a le lăsa să crească.
Ce examinează de fapt un audit
Un audit este o evaluarea profesională și independentă a contabilității și a situațiilor financiare ale unei societăți. Domeniul de aplicare al activității de audit a BULR abordează de obicei:
- Fiabilitatea raportării financiare - dacă situațiile financiare prezintă o imagine fidelă și corectă în conformitate cu cadrul contabil aplicabil (NAS sau IFRS)
- Relevanța politicilor contabile - dacă politicile alese de societate sunt adecvate activităților sale și aplicate în mod consecvent
- Contracte revizuite din punct de vedere al riscului civil și fiscal - acordurile materiale evaluate din punct de vedere al validității juridice, al eficienței fiscale și al expunerii la litigii
- Datorii și creanțe analizate - inclusiv îmbătrânirea, capacitatea de recuperare și strategia practică pentru gestionarea acestora
- Deficiențe ale sistemelor de gestionare și control intern identificate - acoperind segregarea sarcinilor, procedurile de autorizare, procesele de reconciliere și punctele de contact privind conformitatea
Rezultatul nu este un verdict “admis/respins” pe o singură linie. Acesta este un raport structurat care identifică constatările, evaluează materialitatea și recomandă acțiuni - corecțiile care trebuie făcute, politicile care trebuie modificate, controalele care trebuie consolidate, expunerile care trebuie abordate.
Modul în care se desfășoară activitatea
Un audit profesional este un proces limitat în timp, care necesită pregătire din ambele părți - societatea auditată și auditorul. Secvența standard:
1. Pregătire. Se stabilește programul de audit, se specifică domeniul de aplicare și obiectivele și se identifică documentele necesare pentru revizuire. O disciplină clară a domeniului de aplicare în această etapă previne deraparea auditului către activități care nu sunt utile sau bugetate.
2. Colectarea și analiza informațiilor. Auditorul examinează documentele primare, statutul societății, politicile contabile, contractele și înregistrările contabile - testându-le în raport cu cerințele legale și contabile aplicabile. Pentru auditurile statutare, această activitate urmează în detaliu metodologia ISA.
3. Constatări și recomandări. Discrepanțele sunt identificate, se evaluează importanța lor și se formulează recomandări pentru corectare sau îmbunătățire. În cazul în care constatările sunt semnificative, acestea sunt discutate cu conducerea înainte ca raportul să fie finalizat.
4. Raport. Raportul final de audit prezintă constatările, opinia auditorului (pentru auditurile statutare, aceasta este una dintre următoarele: fără rezerve, cu rezerve, nefavorabilă sau cu renunțare la opinie) și recomandările de măsuri corective.
Contextul 2026: de ce calitatea auditului contează mai mult
Mai multe evoluții fac ca anul 2026 să fie un an în care activitatea de audit se desfășoară mai mult decât înainte:
- Revizuirile autorităților fiscale se bazează din ce în ce mai mult pe date - Accesul STS la datele e-Factura, integrarea rapoartelor privind salarizarea și CNAS, precum și o reconciliere mai strânsă între declarațiile depuse și contabilitatea de bază, toate acestea înseamnă că discrepanțele ies la suprafață mai fiabil decât în urmă cu cinci ani.
- Cadrul prețurilor de transfer în vigoare din ianuarie 2024 (praguri de 20M MDL pentru informații / 50M MDL pentru fișiere) face din documentația de calitate pentru audit o cerință de conformitate de rutină pentru companiile din grupurile internaționale.
- Respectarea dreptului de proprietate efectivă în temeiul Legii 66/2023 privind combaterea spălării banilor înseamnă că activitatea de audit se intersectează din ce în ce mai mult cu guvernanța corporativă și transparența proprietății.
- Legea privind protecția datelor cu caracter personal 195/2024, care intră în vigoare la 23 august 2026, introduce obligații de conformitate relevante pentru audit pentru aproape toate întreprinderile - notificări privind confidențialitatea, acorduri de prelucrare a datelor, politici de păstrare, măsuri tehnice și organizatorice.
- Modificări ale pragului de mărime a societății de transpunere a Directivei UE 2023/2775 sunt programate pentru 1 ianuarie 2027 - auditurile care au loc în cursul anului 2026 continuă să se desfășoare sub pragurile actuale, dar companiile care se află aproape de aceste praguri ar trebui să planifice tranziția acum.
Pentru întreprinderile care funcționează încă sub pragurile obligatorii, acesta este momentul în care voluntar activitatea de audit se amortizează cel mai clar - prin scoaterea la suprafață a problemelor care vor fi importante în cadrul următorului regim de reglementare, înainte ca acestea să devină probleme.
Ce livrează BULR
BULR oferă servicii de audit și servicii adiacente auditului calibrate în funcție de cerințele reale ale misiunii:
- Audituri statutare pentru EIP, entități mijlocii și mari și raportare consolidată - conform ISA, în conformitate cu Legea 271/2017
- Audituri voluntare pentru societățile care doresc confirmarea fiabilității raportărilor financiare, înainte de tranzacții sau în legătură cu tranzițiile de conducere
- Recenzii direcționate - axat pe anumite conturi, procese sau domenii de conformitate în care un audit complet nu este instrumentul potrivit
- Consultanță adiacentă auditului - revizuirea politicilor contabile, îmbunătățirea controlului intern, documentația privind prețurile de transfer, evaluarea conformității cu AML și protecția datelor
Activitatea este realizată de o echipă care înțelege nu numai standardele de audit, ci și modul în care un audit se încadrează în imaginea de ansamblu a poziției fiscale, a expunerii juridice și a traiectoriei comerciale a unei societăți - deoarece auditurile care ignoră acest context tind să producă rapoarte care adună praf.
Cum începem
Cea mai utilă primă conversație este rareori despre cât va costa auditul. Este vorba despre la ce întrebare specifică trebuie să răspundă auditul, care sunt consecințele dacă această întrebare rămâne fără răspuns și care este domeniul de activitate care o abordează în mod eficient.
Contactați echipa de audit a BULR pentru a discuta dacă un audit legal sau voluntar se potrivește situației dumneavoastră sau dacă o revizuire mai bine direcționată ar putea oferi ceea ce aveți nevoie.
Nu verificăm doar cifrele - vă spunem ce înseamnă acestea, ce trebuie să faceți în legătură cu ele și ce vor necesita următoarele douăsprezece luni.