Ликвидация предприятий

Sign up for a consultation

Экспертное пособие по правовой процедуре, финансовому планированию и минимизации налоговых рисков

Почему процедура ликвидации сложнее регистрации?

Несмотря на репутацию Молдовы как привлекательного места для быстрой регистрации компаний, процесс ликвидации SRL остаётся многоэтапной и длительной процедурой, продолжающейся 6-9 месяцев и требующей взаимодействия с множеством государственных органов. Главная опасность ненадлежащего выполнения процедуры – не только административные штрафы и задолженности, но и возможность привлечения учредителей к уголовной ответственности за несоблюдение налогового законодательства.

Компания BULR предлагает комплексное сопровождение всех этапов ликвидации, обеспечивая полное соблюдение законодательства, минимизацию финансовых и юридических рисков, а также своевременное исключение компании из реестра без претензий со стороны налоговых, архивных и местных органов.

I. ПРАВОВАЯ БАЗА И АКТУАЛЬНЫЕ УПРОЩЕНИЯ

Основные законодательные акты

• Гражданский кодекс РМ № 1107/2002 – регулирует порядок удовлетворения требований кредиторов (статья 233)
• Закон о предпринимательстве и предприятиях № 845/1992 – основания добровольной и принудительной ликвидации, включая ликвидацию отделений
• Закон об Обществах с ограниченной ответственностью № 135/2007 – специфические требования к архивированию документов по личному составу
• Закон о государственной регистрации № 220/2007 – регистрация роспуска, исключение из реестра, механизм автоматической проверки задолженностей через платформу интероперабельности
• Налоговый кодекс № 1163/1997 – критически важен для налоговых аспектов (НДС, налоговый контроль, трансфертное ценообразование, валютная переоценка, налоговые убытки, налогообложение нерезидентов)
• Закон о несостоятельности № 149/2012 – применяется при недостаточности активов

Ключевые упрощения (2024-2025)

• Сокращение срока предъявления требований кредиторами – с 6 месяцев до 2-4 месяцев
• Единая публикация – в Monitorul Oficial и веб-странице органа регистрации (бесплатно)
• Ускоренный налоговый контроль – не позднее 20 рабочих дней со дня предварительного отчета

II. РЕАЛИСТИЧНЫЕ СРОКИ ЛИКВИДАЦИИ

Минимальный срок: 4-5 месяцев

При идеальном выполнении всех процедур в идеальных условиях.

Реальный срок: 6-9 месяцев

Факторы, увеличивающие продолжительность:

• Налоговый контроль – практически 1,5-2 месяца вместо установленных 20 рабочих дней
• Установление более длительного срока для кредиторов – 3-4 месяца вместо минимальных 2 месяцев
• Архивирование документов – 2-8 недель на систематизацию, прошивку, оформление описей и Акта о передаче
• Задержки государственных органов – загруженность, согласования, проверки местных сборов
• Кредиторские претензии – удовлетворение требований может занять дополнительное время

III. КЛАССИФИКАЦИЯ ЛИКВИДАЦИИ И КРИТИЧЕСКИЕ РИСКИ

Добровольная ликвидация

Участники самостоятельно принимают решение о роспуске (нерентабельность, достижение целей, смена направления).

Принудительная ликвидация (по решению суда)

Инициируется судом при систематических нарушениях законодательства или если компания не представляет отчёты более года.

Ликвидация через несостоятельность (банкротство)

Если активы недостаточны для удовлетворения кредиторов, процедура переходит в упрощённое банкротство с назначением управляющего судом.

IV. ПОШАГОВЫЙ АЛГОРИТМ ДОБРОВОЛЬНОЙ ЛИКВИДАЦИИ

Этап 1: Принятие решения о роспуске

Компетентный орган: Общее собрание участников (или решение единственного участника)

Решение должно содержать:

• Намерение о роспуске компании
• Назначение ликвидатора (критически честного и компетентного лица)
• Установление срока для требований кредиторов (не менее 2, не более 4 месяцев со дня публикации)

Требования к ликвидатору:

• Совершеннолетнее лицо с полной дееспособностью
• Не подлежащее судебной охране
• Может быть учредителем, внешним специалистом или членом управления

Этап 1.1: ЗАКРЫТИЕ ОТДЕЛЕНИЙ (ФИЛИАЛОВ) – КРИТИЧЕСКИЙ ПРЕДВАРИТЕЛЬНЫЙ ШАГ

Если SRL имело отделения или иностранные филиалы:

• Составить полный список всех зарегистрированных отделений
• Уведомить органы регистрации о начале ликвидации отделений
• Зарегистрировать снятие всех отделений с учёта ДО исключения основного SRL
• Для иностранных отделений – уведомить держателя реестра РМ в течение 14 дней
• Получить подтверждение о снятии отделений с учёта от ASP
• Включить подтверждения в документы, передаваемые в архив

Возможные задержки: Если отделения зарегистрированы в других странах, процесс может занять недели или месяцы, задержав исключение основного SRL.

Рекомендация: Начать процесс снятия отделений одновременно с регистрацией роспуска основного SRL.

Этап 2: Регистрация роспуска в ASP

Подача документов:

• Копия решения о роспуске
• Заявление о регистрации роспуска
• Сведения о ликвидаторе

После регистрации:

• К наименованию добавляется “в процессе ликвидации”
• Все документы должны содержать эту пометку
• Ликвидатор несёт индивидуальную ответственность за нарушение этого требования

Этап 3: Публикация и уведомление кредиторов

Обязательная публикация:

• На веб-странице органа регистрации (бесплатно)
• В Monitorul Oficial

Письменное уведомление всех известных кредиторов в течение 15 дней со дня публикации с информацией о сроке предъявления требований.

Этап 4: ВЗАИМОДЕЙСТВИЕ С ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБОЙ – КРИТИЧЕСКИ ВАЖНЫЙ ФИНАНСОВЫЙ ЭТАП

Это самый сложный и рискованный этап, требующий точной последовательности действий.

4.1. ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СНЯТИЕ С УЧЁТА ПЛАТЕЛЬЩИКА НДС – АБСОЛЮТНЫЙ ПРИОРИТЕТ (дни 2-7)

⚠️ КРИТИЧЕСКИ ВАЖНО: Заявление об аннулировании регистрации в качестве плательщика НДС должно быть подано ДО ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТА ПО ПОДОХОДНОМУ НАЛОГУ и, следовательно, ДО НАЧАЛА НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ.

Правильная временная последовательность:

• День 1: Регистрация роспуска в ASP
• Дни 2-7: ⚠️ Подача заявления об отмене НДС (ПРИОРИТЕТ!)
• Дни 10-15: Получение подтверждения об отмене НДС
• После этого: Подача отчета по подоходному налогу

ПОСЛЕДСТВИЯ НЕСВОЕВРЕМЕННОГО СНЯТИЯ С УЧЁТА НДС:

Согласно статье 115 Налогового кодекса, если ликвидатор не подает заявление об отмене НДС ДО начала налогового контроля:

• Регистрация может быть принудительно аннулирована ГНС
• КРИТИЧЕСКОЕ НАЛОГОВОЕ ПОСЛЕДСТВИЕ: Компания рассматривается как осуществившая облагаемую поставку всех запасов товаров и основных средств по их рыночной стоимости
• ФИНАНСОВОЕ БРЕМЯ: Компания обязана рассчитать и уплатить НДС (обычно 20%) от всей стоимости остаточного имущества
• ПРИМЕР: Если запасы и основные средства составляют 50 000 леев, компания должна уплатить НДС 10 000 леев, хотя это имущество может быть распределено участникам
• СОЗДАНИЕ ЗАДОЛЖЕННОСТИ: Это препятствует исключению компании из реестра и может растянуть процедуру на месяцы

ПРАВИЛЬНАЯ ПРОЦЕДУРА СНЯТИЯ С УЧЁТА НДС:

• Подать в ГНС заявление об отмене регистрации
• Заявление подается не позднее 25 числа месяца, предшествующего месяцу, с которого нужно прекратить регистрацию
• Подать последнюю декларацию по НДС со всеми операциями до отмены
• Получить подтверждение об отмене
• Убедиться в получении подтверждения перед подготовкой любого налогового отчёта

Рекомендация BULR: Подавайте заявление об отмене НДС немедленно после регистрации роспуска и получите подтверждение перед подготовкой налоговой отчётности. Это гарантирует избежание принудительного начисления НДС на остаточное имущество.

4.2. Представление налоговых отчётов

Компания обязана представить отчет по подоходному налогу не позднее 5 месяцев со дня регистрации роспуска в электронном виде через ГНС.

4.3. Налоговый контроль

Проводится не позднее 20 рабочих дней со дня представления отчета. ГНС применяет критерии риска, проверяя:

• Соответствие показателей типу деятельности
• Наличие необоснованных убытков
• Правильность применения налоговых льгот
• Отсутствие компании в реестре плательщиков НДС (на момент начала контроля)

На практике: 1-2 месяца вместо 20 рабочих дней из-за дополнительных запросов ГНС.

Этап 5: ЗАВЕРШЕНИЕ НЕЗАВЕРШЁННЫХ ОПЕРАЦИЙ И ВЗЫСКАНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ – КРИТИЧЕСКАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЛИКВИДАТОРА

Почему это критично:

• Ликвидатор не может “замораживать” активы – обязан предпринять все разумные меры для перевода активов в денежную форму
• Незавершённые операции создают риск – если есть незаконченные договоры, их нужно либо завершить, либо надлежащим образом расторгнуть
• Дебиторская задолженность должна быть взыскана – все должники должны быть уведомлены и требование оплаты предъявлено

Процедура:

• Составить реестр всех текущих договоров, заказов и операций в процессе исполнения
• Уведомить контрагентов о ликвидации и необходимости завершения/расторжения
• Завершить возможные операции и получить доход на счёт компании
• Расторгнуть невозможные операции надлежащим образом, уплатив штрафы если предусмотрены договорами
• Взыскать дебиторскую задолженность через письма должникам (с требованием оплаты в течение 30 дней) и при необходимости судебные процедуры

Налоговые последствия:

• Частично выполненные и неоплаченные операции признаются убытком
• Штрафы за расторжение – деловые расходы и вычитаются из базы
• Безнадёжная задолженность признаётся убытком в налоговых целях

Рекомендация BULR: Направьте письма всем известным должникам с требованием оплаты в течение 30 дней. По истечении срока задолженность может быть признана безнадёжной.

Этап 6: Составление ликвидационных балансов

Промежуточный баланс: В течение 15 дней после истечения срока для кредиторов. Должен отражать активы (балансовую и рыночную стоимость), пассивы и результаты инвентаризации.

Окончательный баланс: После удовлетворения требований кредиторов и подтверждения отсутствия задолженности перед бюджетом. Подписывается ликвидатором и утверждается компетентным органом.

Этап 7: Удовлетворение требований кредиторов в установленной очередности

Согласно Гражданскому кодексу (статья 233), требования удовлетворяются в этой очередности:

I) требования по возмещению вреда, причиненного здоровью, или в связи со смертью лица – путем капитализации соответствующих повременных платежей;

II) требования по выплате заработной платы работникам и вознаграждений по авторским правам;

III) требования по кредитам, предоставленным Министерством финансов (основная сумма, проценты, комиссионные по начислениям, фонд риска), по внутренним и внешним кредитам, предоставленным под государственную гарантию, по налогам и другим обязательным платежам в национальный публичный бюджет;

IV) другие требования кредиторов.

Требования после установленного срока удовлетворяются только из оставшегося имущества.

Этап 8: Распределение активов между участниками

План распределения оставшихся активов между участниками пропорционально их доле в уставном капитале.

Критическое правило: Имущество не может быть распределено до истечения 30 дней после утверждения окончательного баланса. Это даёт время для возражений.

Этап 9: ИСКЛЮЧЕНИЕ ИЗ ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕЕСТРА – ФИНАЛЬНЫЙ ЭТАП С АВТОМАТИЧЕСКИМ КОНТРОЛЕМ

9.1. Подача документов

Ликвидатор подаёт в ASP:

• Окончательный ликвидационный баланс
• План распределения активов
• Заявление об исключении

9.2. АВТОМАТИЧЕСКАЯ ПРОВЕРКА ЗАДОЛЖЕННОСТЕЙ ЧЕРЕЗ ПЛАТФОРМУ ИНТЕРОПЕРАБЕЛЬНОСТИ – “СТО-ФАКТОР”

⚠️ КРИТИЧЕСКИ ВАЖНО: Исключение осуществляется только при отсутствии задолженностей перед национальным публичным бюджетом. Проверка выполняется автоматически и без участия заявителя.

Механизм:

• Информация получается из автоматизированной системы ГНС
• Через платформу интероперабельности в режиме реального времени
• Полностью автоматизирован – никакого ручного вмешательства

Что это означает:

• Полностью автоматическая блокировка: Если в базе ГНС или местных органов зафиксирована любая задолженность, система автоматически блокирует исключение
• Невозможно обойти: Ликвидатор не может предоставить альтернативные документы или справки
• Системе верят только она сама: Проверка идёт исключительно по информации в базах данных
• Необходимость полного погашения до подачи: Перед заявлением все задолженности (как перед ГНС, так и перед местными органами) должны быть полностью погашены

Наиболее частые причины отказа:

Общереспубликанские налоги:

• Неоплаченные налоги (подоходный, НДС, налог на прибыль)
• Неоплаченные социальные взносы
• Штрафы и пени

⚠️ МЕСТНЫЕ СБОРЫ (часто упускаемый “подводный камень”):

• Сборы за торговые объекты – если компания владела торговым помещением, даже если закрыла магазин, сборы могут оставаться за предыдущие периоды
• Сборы за рекламные устройства – если компания когда-либо размещала вывеску или рекламу
• Сборы за санитарную очистку – начисления за санитарные программы
• Сборы за благоустройство – озеленение и улучшение территорий
• Прочие местные сборы – в зависимости от местного законодательства

Опасность скрытых задолженностей:

• Компания закрыла магазин годы назад, но помещение остаётся собственностью – примария продолжает начислять сборы
• Компания прекратила рекламу, но забыла уведомить примарию – сборы продолжают начисляться
• Компания прежде размещала объявления, но забыла их снять – примария начисляет сборы

Проверка через платформу интероперабельности выявит все задолженности (как перед ГНС, так и перед местными органами), и исключение будет заблокировано.

9.3. РЕКОМЕНДАЦИЯ BULR: Проактивная комплексная проверка перед подачей

Перед подачей документов об исключении:

• Запросить справку о состоянии расчётов с бюджетом из ГНС (2-5 рабочих дней)
• Запросить справку о наличии задолженностей перед примарией/муниципалитетом по месту нахождения компании, включая:
• Сборы за торговые объекты
• Сборы за рекламные устройства
• Прочие местные сборы
• Убедиться в полном погашении всех задолженностей (как перед ГНС, так и перед местными органами)
• Дождаться обновления информации на платформе интероперабельности (обычно 1-3 рабочих дня)
• Только после этого подать заявление об исключении

Это позволяет избежать отказа и дополнительных задержек на несколько месяцев.

9.4. Сроки исключения

Регистратор принимает решение об исключении в течение 24 часов (исчисляемых с рабочего дня, следующего за днём получения заявления) при условии отсутствия задолженностей перед бюджетом.

Юридические последствия: Компания считается ликвидированной с момента принятия решения об исключении.

V. ФИНАНСОВЫЕ И НАЛОГОВЫЕ АСПЕКТЫ: КРИТИЧЕСКИЕ НЮАНСЫ

5.1. Переоценка валютных обязательств – КРИТИЧЕСКИЙ ФИНАНСОВЫЙ НЮАНС

При составлении ликвидационного баланса компания обязана переоценить все валютные долги и требования по официальному курсу Национального банка Молдовы на дату баланса.

Механизм переоценки и налоговые последствия:

• Все валютные обязательства пересчитываются в национальную валюту по официальному курсу НБМ на дату ликвидационного баланса
• Возникают курсовые разницы – разница между суммой на дату регистрации роспуска и суммой на дату баланса
• Курсовые разницы признаются доходом или убытком:
• Положительная разница (выросся курс валюты) → доход компании → увеличивает налоговую базу
• Отрицательная разница (упал курс валюты) → убыток компании → уменьшает налоговую базу

Практический пример:

На дату регистрации роспуска (1 января 2025):

• Долг перед поставщиком: 10 000 USD
• Курс USD/MDL: 18 леев/доллар = 180 000 леев

На дату ликвидационного баланса (1 сентября 2025):

• Тот же долг: 10 000 USD
• Курс USD/MDL: 19 леев/доллар = 190 000 леев

Курсовая разница: 190 000 – 180 000 = 10 000 леев (положительная)

→ Это признаётся доходом компании в налоговых целях

→ Компания должна уплатить налог на эту сумму!

Налоговые последствия:

• Положительные разницы увеличивают налоговую нагрузку даже если это только переоценка на бумаге
• Отрицательные разницы снижают налоговую нагрузку как убыток
• Это может существенно повлиять на финальный налог на прибыль компании

Обязанности ликвидатора:

• Идентифицировать все валютные обязательства
• Произвести переоценку по официальному курсу
• Рассчитать курсовые разницы
• Отразить в налоговых отчётах с пояснениями
• Учесть при определении окончательного налога на прибыль

Рекомендация BULR: При наличии валютных обязательств:

• Провести комплексный аудит всех валютных позиций
• Получить выписку из НБМ с официальными курсами
• Произвести расчёты курсовых разниц
• Убедиться в правильном отражении в ликвидационном балансе

5.2. Перенесение налоговых убытков при ликвидации – КРИТИЧЕСКАЯ ПОТЕРЯ НАЛОГОВЫХ ПРАВ

Согласно Налоговому кодексу, компания может переносить налоговые убытки на будущие периоды (до 4 лет).

ОДНАКО, при ликвидации применяется СПЕЦИАЛЬНОЕ ПРАВИЛО:

Нереализованные налоговые убытки (не использованные в предыдущих периодах) считаются окончательно потерянными и:

• Не могут быть перенесены участникам – даже если участник создаёт новую компанию
• Не могут быть использованы для снижения налога на ликвидационные платежи
• Не могут быть переданы правопреемнику (при отсутствии правопреемства)

Практический пример:

Компания ABC:

• 2022: убыток 50 000 леев (перенесён на 2023)
• 2023: доход 30 000 леев (убыток использован на 30 000), остаток 20 000 перенесён
• 2024: убыток 10 000 леев + перенесённый 20 000 = 30 000 переносимых убытков на 2025
• 2025: компания ликвидируется

РЕЗУЛЬТАТ:

• 30 000 леев нереализованного убытка ТЕРЯЮТСЯ ОКОНЧАТЕЛЬНО
• Они НЕ МОГУТ быть использованы при расчёте налога
• Они НЕ МОГУТ быть переданы участникам

Финансовые последствия для участников:

• Увеличение налоговой базы ликвидационных платежей
• Дополнительный налог для участников
• Потеря стоимости компании – убытки, которые имели бы стоимость при продолжении, становятся бесполезны

Различие между ликвидацией и реорганизацией:

• Ликвидация: Убытки теряются
• Реорганизация с правопреемством: Убытки переходят к правопреемнику

Рекомендация BULR:

• Провести аудит нереализованных убытков
• Рассчитать финансовые последствия ликвидации
• Рассмотреть альтернативы (реорганизация вместо ликвидации может быть выгоднее!)
• Уведомить участников о потере убытков

5.3. Распределение активов в натуре и трансфертное ценообразование

Критический налоговый момент:

Если компания распределяет активы в натуре (не деньгами), это считается продажей имущества по рыночной цене.

Компания должна:

• Рассчитать налог на прибыль с разницы между рыночной и балансовой стоимостью
• Если рыночная цена > балансовая стоимость → компания получает налогооблагаемый доход

Пример:

Балансовая стоимость транспорта: 20 000 леев

Рыночная цена: 30 000 леев

Налогооблагаемый доход: 10 000 леев

Налог на прибыль (12%): 1 200 леев

Трансфертное ценообразование и проверки ГНС:

ГНС может проверять правильность трансфертного ценообразования (принцип “вытянутой руки”) и корректировать цены в налоговых целях. Финальный налоговый контроль часто включает проверку обоснованности рыночных цен.

Рекомендация BULR:

• Провести независимую оценку имущества
• Документировать обоснование цен
• Правильно отразить в налоговых отчётах
• Информировать ликвидатора о налоговых последствиях

5.4. Специальные налоговые правила для нерезидентов

Налогообложение доходов нерезидентов:

Ликвидационные платежи нерезидентам облагаются налогом как доходы, полученные в РМ. Ликвидатор выступает налоговым агентом и обязан удержать налог.

Договоры об избежании двойного налогообложения (ДИДН) – КРИТИЧЕСКИ ВАЖНО:

ДИДН может предусматривать более низкую налоговую ставку. Например, вместо 12% в РМ может быть 5% для прироста капитала.

Необходимо:

• Запросить справку о статусе налогового резидента участника
• Проверить наличие ДИДН между РМ и страной его проживания
• Определить наиболее благоприятную ставку
• Применить эту ставку, иначе компания может быть привлечена к ответственности

Рекомендация BULR: Перед выплатой нерезидентам обеспечьте правильное налогообложение с учётом ДИДН.

5.5. Ликвидационные платежи: Налогообложение и расчёты

Определение: Денежные и/или неденежные выплаты участникам после удовлетворения требований кредиторов и государства.

Налоговая база:

Налоговая база = Размер выплаты – Номинальная стоимость доли в уставном капитале

Пример:

Участник внёс: 10 000 леев

При ликвидации получил: 15 000 леев

Налоговая база: 5 000 леев

Налог (12% для физ. лица): 600 леев

5.6. Вычеты расходов на ликвидацию

Компания может вычесть расходы:

• Вознаграждение ликвидатору
• Услуги аудиторов и консультантов
• Публикация уведомлений
• Инвентаризация и оценка активов
• Архивирование и передача документов
• Прочие прямые расходы

Исключенные расходы:

• Переоценка неликвидируемых активов
• Резервирование сомнительных долгов (если не взысканы)
• Нереализованные налоговые убытки (теряются окончательно)

5.7. АРХИВИРОВАНИЕ И СОХРАННОСТЬ ДОКУМЕНТОВ – КРИТИЧЕСКИЙ ФИНАЛЬНЫЙ ЭТАП

Обязательное требование:

Ликвидатор обязан передать документы в государственный архив ДО исключения из реестра. Это один из наиболее часто упускаемых этапов, который может привести к отказу ASP в исключении.

Типы документов

Документы Архивного фонда:

• Решения о регистрации и изменения в уставе
• Протоколы собраний и заседаний органов управления
• Документы прав собственности
• Бухгалтерские регистры и первичные документы
• Аудиторские заключения и акты налоговых проверок
• Налоговые и социальные отчёты

Документы по личному составу (НАИВЫСШИЙ ПРИОРИТЕТ):

• Приказы о приёме и увольнении
• Трудовые договоры
• Табели учёта рабочего времени (все годы)
• Документы об отпусках
• Расчётные и платёжные ведомости
• Личные дела сотрудников
• Документы о социальных взносах

Практическая процедура архивирования (5-10 недель)

Шаг 1: Подготовка (2-4 недели)

• Систематизация документов по категориям
• Приведение в надлежащее состояние
• Удаление металлических предметов

Шаг 2: Прошивка и опечатание (1-2 недели)

• Прошивка специальной архивной нитью в 3-4 места
• Опечатание архивной печатью
• Соблюдение технических стандартов

Шаг 3: Создание описи (1-2 недели)

• Подробный опись всех документов в стандартизированном формате
• Указание наименования, периода, количества листов, состояния
• Подписание обеими сторонами

Шаг 4: Упаковка и маркировка (1 неделя)

• Упаковка в архивные коробки
• Маркировка с указанием наименования компании, периода, номера
• Составление проверочной ведомости

Шаг 5: Оформление Акта о передаче документов (ключевой документ!)

Акт должен содержать:

• Реквизиты компании и архива
• Подробный список документов
• Количество единиц хранения и листов
• Состояние документов
• Подписи и печати обеих сторон

⚠️ Акт о передаче документов – КРИТИЧЕСКИЙ ДОКУМЕНТ: ASP проверяет его наличие при исключении. Если документ отсутствует или неправильно оформлен, ASP отклонит заявление об исключении. Это может привести к бесконечному циклу отказов.

Шаг 6: Получение копии Акта

Ликвидатор обязан получить заверенную копию – это ключевое доказательство для ASP.

Шаг 7: Предоставление при исключении

При подаче заявления об исключении предоставить Акт и возможно справку от архива.

Рекомендация BULR:

• Начните архивирование параллельно с подготовкой окончательного баланса
• Контактируйте с архивом задолго до финала ликвидации
• При большом объёме используйте услуги специализированной компании
• Убедитесь, что Акт надлежащим образом оформлен и подписан

VI. АЛЬТЕРНАТИВНЫЕ ПОДХОДЫ: ЛИКВИДАЦИЯ vs. ПРОДАЖА ДОЛИ

Налоговое сравнение ликвидации и продажи доли

Вариант 1: Ликвидация – Налогообложение ликвидационных платежей

Внесено в уставный капитал: 50 000 леев

При ликвидации активы распределены: 120 000 леев

Налоговая база: 70 000 леев

Налог (12%): 8 400 леев

ЧИСТЫЙ ДОХОД: 111 600 леев

Вариант 2: Продажа доли – Налогообложение прироста капитала

Стоимостной базис доли: 50 000 леев

Доля продана за: 120 000 леев

Налоговая база (прирост капитала): 70 000 леев

Налог (12%): 8 400 леев

ЧИСТЫЙ ДОХОД: 111 600 леев

Вывод: Финансовое сравнение

В базовом случае налоговые последствия практически идентичны.

Когда продажа доли выгоднее:

• Скорость – недели vs. месяцы
• Повышенная оценка – если компания работает, цена может быть выше активов
• Избежание расходов – нет расходов на публикацию, уведомление, архивирование
• Снижение налогового риска – нет автоматического налогового контроля

Когда ликвидация выгоднее:

• Убыточная компания – убытки погашаются на уровне компании
• Отсутствие покупателей – компания не имеет рыночной стоимости
• Необходимость закрыть неработающую компанию – более честный подход

Рекомендация BULR: Провести анализ обоих вариантов перед выбором.

Приостановление деятельности

Компания может приостановить деятельность на до 3 лет:

• Без задолженностей перед бюджетом
• С публикацией в Monitorul Oficial
• Без предпринимательской деятельности в этот период
• По истечении может возобновить или ликвидироваться

VII. ГЛАВНЫЕ КРИТИЧЕСКИЕ ТОЧКИ, ТРЕБУЮЩИЕ ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО СОПРОВОЖДЕНИЯ

1. Завершение незавершённых операций и взыскание дебиторской задолженности → Должно быть выполнено ДО составления ликвидационного баланса
2. Переоценка валютных обязательств → Положительные разницы могут существенно увеличить налоговую нагрузку
3. Проверка нереализованных налоговых убытков → Рассмотрите реорганизацию (вместо ликвидации) для их сохранения
4. Закрытие отделений (филиалов) → Должно быть выполнено ДО исключения основного SRL
5. НЕМЕДЛЕННОЕ СНЯТИЕ С УЧЁТА НДС (дни 2-7) → ДО представления налогового отчёта – избегайте принудительного начисления НДС на остаточное имущество!
6. Надлежащее архивирование с Актом о передаче → ASP может отклонить исключение, если документ не оформлен правильно
7. Проверка и погашение местных сборов через СНМС → Часто упускается, но автоматически блокирует исключение
8. Налоговый контроль и трансфертное ценообразование → При распределении неденежной собственности
9. Правильное налогообложение нерезидентов с применением ДИДН → Неправильное удержание налога может привести к привлечению к ответственности
10. Правильная очередность удовлетворения требований кредиторов → Согласно Гражданскому кодексу

VIII. РИСКИ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ

Административная ответственность

• Штрафы за несоблюдение требований при регистрации
• Штрафы за неопубликование уведомления в Monitorul Oficial
• Штрафы за неуведомление кредиторов
• Штрафы за несоблюдение требований к архивированию
• Штрафы за несоблюдение процедур ликвидации отделений

Налоговые штрафы и санкции

• Штрафы за несвоевременное представление отчётов + пени 0,03% в день
• Штрафы за неправильное отражение курсовых разниц
• Штрафы за неправильное применение налоговых убытков
• Штрафы за неправильное трансфертное ценообразование
• Принудительное начисление НДС на остаточное имущество (20%) при несвоевременном снятии с учёта – может составить десятки тысяч леев!
• Штрафы за неоплату местных сборов
• Штрафы за ненадлежащее налогообложение нерезидентов (без применения ДИДН)

Гражданско-правовая ответственность

• Возмещение убытков кредиторам за скрытые активы или неправильное распределение
• Солидарная ответственность нескольких ликвидаторов
• Ответственность ликвидатора за неправильное завершение операций или невзыскание дебиторской задолженности

Уголовная ответственность (наиболее серьёзная)

• Неуплата налогов – умышленное укрытие доходов (2-5 лет лишения свободы)
• Фальсификация бухгалтерских документов – ложные отчёты, завышение активов, занижение рыночных цен
• Невыполнение решения суда – продолжение деятельности при принудительной ликвидации
• Преднамеренное создание невозможности удовлетворения требований кредиторов – скрытие активов или продажа по заниженным ценам

IX. УСЛУГИ BULR: КОМПЛЕКСНОЕ СОПРОВОЖДЕНИЕ ЛИКВИДАЦИИ

Юридическое сопровождение:

• Консультирование на всех этапах с анализом налоговых последствий
• Подготовка всех необходимых документов
• Представительство в ASP, ГНС, примариях, архиве

Операционное сопровождение:

• Инвентаризация и управление незавершёнными операциями
• Взыскание дебиторской задолженности
• Закрытие счетов и операций
• Управление текущими контрактами

Налоговое планирование:

• Аудит нереализованных налоговых убытков – определение оптимальной стратегии (ликвидация vs. реорганизация)
• Переоценка валютных обязательств – расчёт курсовых разниц
• ПРИОРИТЕТНОЕ снятие с учёта НДС в дни 2-7
• Подготовка налоговых отчётов
• Взаимодействие с ГНС при налоговом контроле
• Проверка трансфертного ценообразования
• Проверка и погашение местных сборов
• Минимизация налоговых обязательств
• Правильное налогообложение нерезидентов с применением ДИДН
• Проактивная комплексная проверка всех задолженностей

Финансовое сопровождение:

• Инвентаризация и независимая оценка активов
• Составление ликвидационных балансов
• Удовлетворение требований кредиторов в правильной очередности
• Подготовка плана распределения активов
• Финансовое консультирование (ликвидация vs. продажа доли)

Административное и архивное сопровождение:

• Публикация уведомлений в Monitorul Oficial
• Уведомление кредиторов
• Закрытие отделений (филиалов) и регистрация их снятия с учёта
• Контроль соблюдения всех сроков
• НАДЛЕЖАЩЕЕ АРХИВИРОВАНИЕ со всеми формальностями
• Оформление Акта о передаче документов
• Обеспечение своевременного исключения из реестра

Многопрофильная экспертная команда BULR готова обеспечить квалифицированное сопровождение всей процедуры ликвидации, чтобы закрыть бизнес правильно, минимизируя риски и финансовые потери.

Обратитесь к специалистам BULR, и мы поможем вам безболезненно завершить предпринимательскую деятельность вашей компании, соблюдая все законодательные требования и защищая ваши интересы.