Lichidarea întreprinderilor
II. TERMENE REALISTE ALE LICHIDĂRII
III. CLASIFICAREA LICHIDĂRII ȘI RISCURILE CRITICE
IV. ALGORITM PAS CU PAS AL LICHIDĂRII VOLUNTARE
V. ASPECTE FINANCIARE ȘI FISCALE: NUANȚE CRITICE
VI. ABORDĂRI ALTERNATIVE: LICHIDARE vs. VÂNZAREA COTEI
VII. PUNCTE CRITICE PRINCIPALE CARE NECESITĂ ASISTENȚĂ PROFESIONALĂ
VIII. RISCURI ȘI RĂSPUNDERE
IX. SERVICII BULR: ASISTENȚĂ COMPLETĂ PENTRU LICHIDARE
Ghid expert în procedura juridică, planificarea financiară și minimizarea riscurilor fiscale
De ce procedura de lichidare este mai complicată decât înregistrarea?
În pofida reputației Republicii Moldova ca o locație atractivă pentru înregistrarea rapidă a companiilor, procesul de lichidare a unui SRL rămâne o procedură multietapică și de lungă durată, care continuă 6–9 luni și necesită interacțiune cu numeroase autorități publice. Principala periculozitate a executării necorespunzătoare a procedurii constă nu doar în amenzi administrative și datorii, ci și în posibilitatea atragerii fondatorilor la răspundere penală pentru nerespectarea legislației fiscale.
Compania BULR oferă servicii juridice complete de lichidare, acoperind toate etapele procedurii de lichidare SRL în Moldova, asigurând respectarea integrală a legislației, minimizarea riscurilor financiare și juridice, precum și excluderea la timp a companiei din registru fără obiecții din partea autorităților fiscale, arhivelor sau autorităților locale.
I. BAZA JURIDICĂ ȘI SIMPLIFICĂRILE ACTUALE
Actele legislative principale
Codul civil al RM nr. 1107/2002 – reglementează ordinea satisfacerii creanțelor creditorilor (articolul 233)
Legea privind antreprenoriatul și întreprinderile nr. 845/1992 – temeiurile lichidării voluntare și lichidării forțate, inclusiv lichidarea subdiviziunilor
Legea privind societățile cu răspundere limitată nr. 135/2007 – cerințe specifice privind arhivarea documentelor de personal
Legea privind înregistrarea de stat nr. 220/2007 – înregistrarea dizolvării, radierea companiei din registru, mecanismul de verificare automată a datoriilor prin platforma de interoperabilitate
Codul fiscal nr. 1163/1997 – critic pentru aspecte fiscale (TVA, control fiscal, prețuri de transfer, reevaluare valutară, pierderi fiscale, impozitarea nerezidenților)
Legea insolvabilității nr. 149/2012 – aplicabilă în caz de insuficiență a activelor
Simplificări cheie (2024–2025)
Reducerea termenului de depunere a creanțelor creditorilor – de la 6 luni la 2–4 luni
Publicare unică – în Monitorul Oficial și pe pagina web a organului de înregistrare (gratuit)
Control fiscal accelerat – nu mai târziu de 20 de zile lucrătoare din ziua raportului preliminar
II. TERMENE REALISTE ALE LICHIDĂRII
Termen minim: 4–5 luni
În condiții ideale și cu respectarea tuturor procedurilor.
Termen real: 6–9 luni
Factori care prelungesc durata:
- Control fiscal – practic 1,5–2 luni în loc de 20 de zile lucrătoare stabilite
- Stabilirea unui termen mai lung pentru creditori – 3–4 luni în locul minimului de 2 luni
- Arhivarea documentelor – 2–8 săptămâni pentru sistematizare, coasere, întocmirea opisurilor și a Actului de predare
- Întârzieri ale autorităților publice – încărcare, coordonări, verificări ale taxelor locale
- Pretenții ale creditorilor – satisfacerea creanțelor poate necesita timp suplimentar
III. CLASIFICAREA LICHIDĂRII ȘI RISCURILE CRITICE
Lichidare voluntară
Asociații adoptă independent decizia de dizolvare (nerentabilitate, atingerea obiectivelor, schimbarea direcției).
Lichidare forțată (prin hotărârea instanței)
Se inițiază de instanță în cazul încălcărilor sistematice ale legislației sau dacă compania nu prezintă rapoarte mai mult de un an.
Lichidare prin insolvabilitate (faliment)
Dacă activele sunt insuficiente pentru satisfacerea creditorilor, procedura trece în faliment simplificat cu desemnarea unui administrator de către instanță.
IV. ALGORITM PAS CU PAS AL LICHIDĂRII VOLUNTARE
Etapa 1: Adoptarea deciziei de dizolvare
Organul competent: Adunarea generală a participanților (sau decizia asociatului unic).
Decizia trebuie să conțină:
- Intenția de dizolvare a companiei
- Numirea lichidatorului (o persoană critic de onestă și competentă)
- Stabilirea termenului pentru creanțele creditorilor (nu mai puțin de 2, nu mai mult de 4 luni din ziua publicării)
Cerințe pentru lichidator:
- Persoană majoră cu capacitate deplină de exercițiu
- Să nu fie supusă ocrotirii judiciare
- Poate fi fondator, specialist extern sau membru al conducerii
Etapa 1.1: ÎNCHIDEREA SUBDIVIZIUNILOR (FILIALELOR) – PAS PRELIMINAR CRITIC
Dacă SRL a avut subdiviziuni sau filiale în străinătate:
- Întocmiți lista completă a tuturor subdiviziunilor înregistrate
- Notificați organele de înregistrare despre începerea lichidării subdiviziunilor
- Înregistrați radierea tuturor subdiviziunilor de la evidență ÎNAINTE de radierea SRL-ului principal
- Pentru subdiviziuni din străinătate – notificați deținătorul registrului RM în termen de 14 zile
- Obțineți confirmarea radierii subdiviziunilor de la ASP
- Includeți confirmările în documentele transmise la arhivă
Posibile întârzieri: Dacă subdiviziunile sunt înregistrate în alte țări, procesul poate dura săptămâni sau luni, întârziind radierea SRL-ului principal.
Recomandare: Începeți procesul de radiere a subdiviziunilor simultan cu înregistrarea dizolvării SRL-ului principal.
Etapa 2: Înregistrarea dizolvării la ASP
Depunerea documentelor:
- Copie a deciziei de dizolvare
- Cerere de înregistrare a dizolvării
- Date despre lichidator
După înregistrare:
- La denumire se adaugă „în proces de lichidare”
- Toate documentele trebuie să conțină această mențiune
- Lichidatorul poartă răspundere individuală pentru încălcarea acestei cerințe
Etapa 3: Publicarea și notificarea creditorilor
Publicare obligatorie:
- Pe pagina web a organului de înregistrare (gratuit)
- În Monitorul Oficial
Notificarea scrisă a tuturor creditorilor cunoscuți în termen de 15 zile din ziua publicării, cu informații despre termenul de înaintare a creanțelor.
Etapa 4: INTERACȚIUNEA CU SERVICIUL FISCAL DE STAT – ETAPĂ FINANCIARĂ CRITICĂ
Aceasta este cea mai complexă și riscantă etapă, care necesită o succesiune exactă a acțiunilor.
4.1. RADIEREA OBLIGATORIE DIN EVIDENȚA PLĂTITORILOR TVA – PRIORITATE ABSOLUTĂ (zilele 2–7)
⚠️ FOARTE IMPORTANT: Cererea de anulare a înregistrării ca plătitor de TVA trebuie depusă ÎNAINTE DE DEPUNEREA DECLARAȚIEI DE IMPOZIT PE VENITUL SOCIETĂȚILOR și, în consecință, ÎNAINTE DE ÎNCEPEREA CONTROLULUI FISCAL.
Secvența cronologică corectă:
- Ziua 1: Înregistrarea dizolvării la ASP
- Zilele 2–7: ⚠️ Depunerea cererii de anulare TVA (PRIORITATE!)
- Zilele 10–15: Obținerea confirmării anulării TVA
- După aceasta: Prezentarea raportului privind impozitul pe venit
Consecințele radiării premature din registrul TVA:
Conform articolului 115 din Codul fiscal, dacă lichidatorul nu depune cererea de anulare a TVA ÎNAINTE de începerea controlului fiscal:
- Înregistrarea poate fi anulată forțat de SFS
- CONSECINȚĂ FISCALĂ CRITICĂ: Compania este considerată că a efectuat o livrare impozabilă a tuturor stocurilor de mărfuri și a mijloacelor fixe la valoarea lor de piață
- SARCINĂ FINANCIARĂ: Compania este obligată să calculeze și să achite TVA (de regulă 20%) din întreaga valoare a bunurilor rămase
- EXEMPLU: Dacă stocurile și mijloacele fixe sunt de 50 000 lei, compania trebuie să achite TVA 10 000 lei, deși aceste bunuri pot fi distribuite asociaților
- CREAREA UNEI DATORII: Aceasta împiedică radierea companiei din registru și poate prelungi procedura cu luni
PROCEDURA CORECTĂ DE RADIERE DIN EVIDENȚA TVA:
- Depuneți la SFS cererea de anulare a înregistrării
- Cererea se depune nu mai târziu de data de 25 a lunii care precede luna din care urmează încetarea înregistrării
- Depuneți ultima declarație TVA cu toate operațiunile până la anulare
- Obțineți confirmarea anulării
- Asigurați-vă că ați primit confirmarea înainte de pregătirea oricărui raport fiscal
Recomandare BULR: Depuneți cererea de anulare TVA imediat după înregistrarea dizolvării și obțineți confirmarea înainte de pregătirea raportării fiscale. Aceasta garantează evitarea calculării forțate a TVA asupra bunurilor rămase.
4.2. Prezentarea rapoartelor fiscale
Compania este obligată să prezinte raportul privind impozitul pe venit nu mai târziu de 5 luni din ziua înregistrării dizolvării, în format electronic prin SFS.
4.3. Controlul fiscal
Se efectuează nu mai târziu de 20 de zile lucrătoare din ziua prezentării raportului. SFS aplică criterii de risc, verificând:
- Concordanța indicatorilor cu tipul de activitate
- Existența pierderilor nejustificate
- Corectitudinea aplicării facilităților fiscale
- Absența companiei din registrul plătitorilor TVA (la momentul începerii controlului)
În practică: 1–2 luni în loc de 20 de zile lucrătoare din cauza solicitărilor suplimentare ale SFS.
Etapa 5: FINALIZAREA OPERAȚIUNILOR NEFINALIZATE ȘI ÎNCASAREA CREANȚELOR – RĂSPUNDERE CRITICĂ A LICHIDATORULUI
De ce este critic:
- Lichidatorul nu poate „îngheța” activele – este obligat să ia toate măsurile rezonabile pentru transformarea activelor în formă bănească
- Operațiunile nefinalizate creează risc – dacă există contracte nefinalizate, acestea trebuie fie finalizate, fie reziliate corespunzător
- Creanțele trebuie încasate – toți debitorii trebuie notificați și trebuie solicitată plata
Procedura:
- Întocmiți registrul tuturor contractelor curente, comenzilor și operațiunilor în curs de executare
- Notificați contrapărțile despre lichidare și necesitatea finalizării/rezilierii
- Finalizați operațiunile posibile și încasați venitul în contul companiei
- Reziliați operațiunile imposibile în mod corespunzător, achitând penalități dacă sunt prevăzute de contracte
- Încasați creanțele prin scrisori către debitori (cu solicitarea plății în termen de 30 de zile) și, dacă este necesar, proceduri judiciare
Consecințe fiscale:
- Operațiunile parțial executate și neachitate se recunosc drept pierdere
- Penalitățile pentru reziliere – cheltuieli de afaceri și se deduc din bază
- Creanța nerecuperabilă se recunoaște drept pierdere în scopuri fiscale
Recomandare BULR: Trimiteți scrisori tuturor debitorilor cunoscuți cu solicitarea plății în termen de 30 de zile. După expirarea termenului, creanța poate fi recunoscută ca nerecuperabilă.
Etapa 6: Întocmirea bilanțurilor de lichidare
Bilanț intermediar – după expirarea termenului pentru creditori
Bilanț final – după achitarea tuturor obligațiilor
Etapa 7: Satisfacerea creanțelor creditorilor în ordinea stabilită
Conform Codului civil (articolul 233), creanțele se satisfac în următoarea ordine:- I) creanțele privind repararea prejudiciului cauzat sănătății sau în legătură cu decesul unei persoane – prin capitalizarea plăților periodice corespunzătoare;
- II) creanțele privind plata salariilor angajaților și remunerațiilor pentru drepturi de autor;
- III) creanțele privind creditele acordate de Ministerul Finanțelor (principalul, dobânzile, comisioanele aferente, fondul de risc), creditele interne și externe acordate sub garanție de stat, impozitele și alte plăți obligatorii în bugetul public național;
- IV) alte creanțe ale creditorilor.
Creanțele depuse după termenul stabilit se satisfac doar din bunurile rămase.
Etapa 8: Distribuirea activelor între asociați
Distribuire proporțională cu cota în capitalul social.
Activele NU pot fi distribuite înainte de 30 zile de la aprobarea bilanțului final.
Etapa 9: RADIEREA DIN REGISTRUL DE STAT – ETAPĂ FINALĂ CU CONTROL AUTOMAT
9.1. Depunerea documentelor
Lichidatorul depune la ASP:
- Bilanțul final de lichidare
- Planul de distribuire a activelor
- Cerere de radiere
9.2. VERIFICAREA AUTOMATĂ A DATORIILOR PRIN PLATFORMA DE INTEROPERABILITATE – „STOP-FACTOR”
⚠️ CRITICALLY IMPORTANT: Removal is carried out only in the absence of debts to the national public budget. Verification is performed automatically and without the applicant’s participation.
Mechanism:
- Informația se preia din sistemul automatizat al SFS
- Prin platforma de interoperabilitate în timp real
- Complet automatizat – fără intervenție manuală
Ce înseamnă aceasta:
- Blocare automată totală: Dacă în baza SFS sau a autorităților locale există orice datorie, sistemul blochează automat radierea
- Imposibil de ocolit: Lichidatorul nu poate prezenta documente alternative sau certificate
- Sistemul se bazează doar pe sine: Verificarea se face exclusiv pe informația din bazele de date
- Necesitatea achitării integrale înainte de depunere: Înainte de cerere, toate datoriile (atât față de SFS, cât și față de autorități locale) trebuie achitate integral
Most frequent reasons for refusal:
Republic-level taxes:
- Impozite neplătite (impozitul pe venit, TVA, impozitul pe profit)
- Contribuții sociale neplătite
- Amenzi și sancțiuni
⚠️ TAXE LOCALE (adesea trecute cu vederea, „risc ascuns”):
- Taxe pentru obiecte comerciale – dacă societatea deținea un spațiu comercial, chiar dacă magazinul era închis, taxele pot rămâne pentru perioadele anterioare.
- Taxe pentru dispozitive publicitare – dacă compania a amplasat vreodată un panou sau o reclamă
- Taxe pentru curățarea sanitară – taxe pentru programe sanitare
- Taxe pentru amenajarea peisajului – ecologizarea și îmbunătățirea teritoriilor
- Alte taxe locale – în funcție de legislația locală
Pericolul datoriilor ascunse:
- Compania a închis un magazin cu ani în urmă, dar sediul rămâne în proprietate – primăria continuă să perceapă taxe.
- Compania a încetat să mai facă publicitate, dar a uitat să informeze primăria – taxele continuă să se acumuleze.
- Compania a amplasat anterior semne, dar a uitat să le îndepărteze – primăria percepe taxe
Verificarea prin intermediul platformei de interoperabilitate va dezvălui toate datoriile (atât către Serviciul Fiscal de Stat, cât și către autoritățile locale), iar eliminarea acestora va fi blocată.
9.3. RECOMANDAREA BULR: Verificare proactivă și cuprinzătoare înainte de depunere
Înainte de a trimite documentele pentru eliminare:
- Solicitați Serviciului Fiscal de Stat un certificat privind starea decontărilor cu bugetul (2-5 zile lucrătoare)
- Solicitați de la primărie/municipalitate un certificat privind existența datoriilor la sediul companiei, inclusiv:
- Taxe pentru obiectele comerciale
- Taxe pentru dispozitive publicitare
- Alte taxe locale
- Asigurați-vă că toate datoriile (către Serviciul Fiscal de Stat și către autoritățile locale) sunt rambursate integral.
- Așteptați actualizarea informațiilor pe platforma de interoperabilitate (de obicei 1-3 zile lucrătoare).
- Abia după aceea depuneți cererea de eliminare.
Astfel, puteți evita refuzul și întârzierile suplimentare de câteva luni.
9.4. Termenele limită pentru îndepărtare
The registrar takes the decision on removal within 24 hours (calculated from the working day following the day of receipt of the application), provided there are no debts to the budget.
Legal consequences: The company is considered liquidated from the moment of adoption of the decision on removal.
V. ASPECTE FINANCIARE ȘI FISCALE: NUANȚE CRITICE
5.1. Reevaluarea obligațiilor valutare – nuanță financiară critică
When drawing up the liquidation balance sheet, the company is obliged to revaluate all foreign currency debts and receivables at the official exchange rate of the National Bank of Moldova on the balance sheet date.
Revaluation mechanism and tax consequences:
- Toate obligațiile valutare se recalculează în moneda națională la cursul oficial BNM la data bilanțului de lichidare
- Apar diferențe de curs – diferența între suma la data înregistrării dizolvării și suma la data bilanțului
- Diferențele de curs se recunosc drept venit sau pierdere:
- Diferență pozitivă (a crescut cursul valutei) → venit al companiei → crește baza impozabilă
- Diferență negativă (a scăzut cursul valutei) → pierdere a companiei → reduce baza impozabilă
Practical example:
On the date of dissolution registration (1 January 2025):
- Datorie față de furnizor: 10 000 USD
- Curs USD/MDL: 18 lei/dolar = 180 000 lei
La data bilanțului de lichidare (1 septembrie 2025):
- Aceeași datorie: 10 000 USD
- Curs USD/MDL: 19 lei/dolar = 190 000 lei
Exchange difference: 190,000 – 180,000 = 10,000 lei (positive)
→ This is recognised as company income for tax purposes
→ The company must pay tax on this amount!
Consecințe fiscale:
- Diferențele pozitive cresc sarcina fiscală chiar dacă este doar reevaluare „pe hârtie”
- Diferențele negative reduc sarcina fiscală ca pierdere
- Acest lucru poate influența semnificativ impozitul final pe profit al companiei
Obligațiile lichidatorului:
- Identificarea tuturor obligațiilor valutare
- Reevaluarea la cursul oficial
- Calcularea diferențelor de curs
- Reflectarea în rapoartele fiscale cu explicații
- Luarea în calcul la determinarea impozitului final pe profit
Recomandare BULR: În cazul existenței obligațiilor valutare:
- Efectuați un audit complex al tuturor pozițiilor valutare
- Obțineți extras de la BNM cu cursurile oficiale
- Efectuați calculele diferențelor de curs
- Asigurați reflectarea corectă în bilanțul de lichidare
5.2. Reportarea pierderilor fiscale la lichidare – pierdere critică a drepturilor fiscale
According to the Tax Code, a company may carry forward tax losses to future periods (up to 4 years).
HOWEVER, in liquidation a SPECIAL RULE applies:
Unrealised tax losses (not used in previous periods) are considered finally lost and:
- Nu pot fi transferate asociaților – chiar dacă asociatul creează o companie nouă
- Nu pot fi utilizate pentru reducerea impozitului aferent plăților de lichidare
- Nu pot fi transmise succesorului (în lipsa succesiunii)
Practical example:
Company ABC:
- 2022: pierdere 50 000 lei (reportată în 2023)
- 2023: venit 30 000 lei (pierdere utilizată 30 000), sold 20 000 reportat
- 2024: pierdere 10 000 lei + sold 20 000 = 30 000 pierderi reportabile pentru 2025
- 2025: compania se lichidează
REZULTAT:
- 30 000 lei pierdere neutilizată SE PIERD DEFINITIV
- Ele NU POT fi utilizate la calculul impozitului
- Ele NU POT fi transmise asociaților
Consecințe financiare pentru asociați:
- Creșterea bazei impozabile a plăților de lichidare
- Impozit suplimentar pentru asociați
- Pierderea valorii companiei – pierderile care aveau valoare în continuare devin inutile
Diferența între lichidare și reorganizare:
- Lichidare: Pierderile se pierd
- Reorganizare cu succesiune: Pierderile trec la succesor
Recomandare BULR:
- Efectuați auditul pierderilor neutilizate
- Calculați consecințele financiare ale lichidării
- Analizați alternativele (reorganizarea în locul lichidării poate fi mai avantajoasă!)
- Informați asociații despre pierderea pierderilor
5.3. Distribuirea activelor în natură și prețurile de transfer
Critical tax point:
If the company distributes assets in kind (not in cash), this is considered a sale of property at market value.
The company must:
- Să calculeze impozitul pe profit din diferența între valoarea de piață și valoarea contabilă
- Dacă prețul de piață > valoarea contabilă → compania obține venit impozabil
Exemplu:
- Valoare contabilă a transportului: 20 000 lei
- Preț de piață: 30 000 lei
- Venit impozabil: 10 000 lei
- Impozit pe profit (12%): 1 200 lei
Prețuri de transfer și controale SFS:
- SFS poate verifica corectitudinea prețurilor de transfer (principiul „brațului întins”) și ajusta prețurile în scopuri fiscale.
- Controlul fiscal final include adesea verificarea justificării prețurilor de piață.
Recomandare BULR:
- Efectuați o evaluare independentă a bunurilor
- Documentați justificarea prețurilor
- Reflectați corect în rapoartele fiscale
- Informați lichidatorul despre consecințele fiscale
5.4. Reguli fiscale speciale pentru nerezidenți
Impozitarea veniturilor nerezidenților:
- Plățile de lichidare către nerezidenți se impozitează ca venituri obținute în RM.
- Lichidatorul este agent fiscal și este obligat să rețină impozitul.
Convențiile de evitare a dublei impuneri (CDI) – CRITIC IMPORTANT:
- CDI poate prevedea o cotă mai mică. De exemplu, în loc de 12% în RM poate fi 5% pentru câștig de capital.
Este necesar:
- Să solicitați certificat de rezidență fiscală al asociatului
- Să verificați existența CDI între RM și țara de rezidență
- Să determinați cota cea mai favorabilă
- Să aplicați această cotă, altfel compania poate fi trasă la răspundere
Recomandare BULR: Înainte de plățile către nerezidenți, asigurați impozitarea corectă ținând cont de CDI.
5.5. Plăți de lichidare: impozitare și calcule
Definition: Cash and/or non-cash payments to participants after satisfaction of creditors’ and state claims.
Tax base:
Tax base = Payment amount – Nominal value of the share in the charter capital
Exemplu:
- Asociatul a depus: 10 000 lei
- La lichidare a primit: 15 000 lei
- Baza impozabilă: 5 000 lei
- Impozit (12% pentru persoană fizică): 600 lei
5.6. Deducerea cheltuielilor de lichidare
Compania poate deduce cheltuieli:
- Remunerația lichidatorului
- Servicii ale auditorilor și consultanților
- Publicarea notificărilor
- Inventarierea și evaluarea activelor
- Arhivarea și predarea documentelor
- Alte cheltuieli directe
Cheltuieli excluse:
- Reevaluarea activelor nelichidate
- Constituirea provizioanelor pentru datorii dubioase (dacă nu sunt încasate)
- Pierderile fiscale neutilizate (se pierd definitiv)
5.7. ARHIVAREA ȘI PĂSTRAREA DOCUMENTELOR – ETAPĂ FINALĂ CRITICĂ
Cerință obligatorie:
- Lichidatorul este obligat să predea documentele în arhiva de stat ÎNAINTE de radierea din registru.
- Aceasta este una dintre etapele cel mai des omise, care poate duce la refuzul ASP de radiere.
Tipuri de documente
Documente ale Fondului Arhivistic:
- Decizii de înregistrare și modificări ale statutului
- Procese-verbale ale adunărilor și ședințelor organelor de conducere
- Documente privind dreptul de proprietate
- Registre contabile și documente primare
- Rapoarte de audit și acte ale controalelor fiscale
- Rapoarte fiscale și sociale
Documente de personal (PRIORITATEA SUPREMĂ):
- Ordine de angajare și concediere
- Contracte individuale de muncă
- Pontaje (toți anii)
- Documente privind concediile
- State de plată și foi de calcul
- Dosare personale ale angajaților
- Documente privind contribuțiile sociale
Procedura practică de arhivare (5–10 săptămâni)
Pasul 1: Pregătire (2–4 săptămâni)
- Sistematizarea documentelor pe categorii
- Aducerea în stare corespunzătoare
- Îndepărtarea elementelor metalice
Pasul 2: Coasere și sigilare (1–2 săptămâni)
- Coasere cu ață arhivistică specială în 3–4 puncte
- Sigilare cu ștampilă arhivistică
- Respectarea standardelor tehnice
Pasul 3: Întocmirea opisului (1–2 săptămâni)
- Opis detaliat al tuturor documentelor în format standardizat
- Indicarea denumirii, perioadei, numărului de file, stării
- Semnare de ambele părți
Pasul 4: Ambalare și etichetare (1 săptămână)
- Ambalare în cutii arhivistice
- Etichetare cu denumirea companiei, perioada, numărul
- Întocmirea fișei de verificare
Pasul 5: Întocmirea Actului de predare a documentelor (document-cheie!)
Actul trebuie să conțină:
- Datele companiei și ale arhivei
- Lista detaliată a documentelor
- Numărul unităților de păstrare și al filelor
- Starea documentelor
- Semnături și ștampile ale ambelor părți
⚠️ Actul de predare a documentelor – DOCUMENT CRITIC: ASP verifică existența lui la radiere. Dacă documentul lipsește sau este întocmit incorect, ASP va respinge cererea de radiere. Aceasta poate duce la un ciclu interminabil de refuzuri.
Pasul 6: Obținerea copiei Actului
- Lichidatorul trebuie să obțină o copie autentificată – dovada-cheie pentru ASP.
Pasul 7: Prezentarea la radiere
- La depunerea cererii de radiere, prezentați Actul și, posibil, o confirmare de la arhivă.
Recomandare BULR:
- Începeți arhivarea în paralel cu pregătirea bilanțului final
- Contactați arhiva cu mult înainte de finalizarea lichidării
- La volum mare, utilizați servicii ale unei companii specializate
- Asigurați-vă că Actul este întocmit și semnat corespunzător
VI. ABORDĂRI ALTERNATIVE: LICHIDARE vs. VÂNZAREA COTEI
Compararea fiscală a lichidării și vânzării cotei
Varianta 1: Lichidare – impozitarea plăților de lichidare
- Depus în capitalul social: 50 000 lei
- La lichidare active distribuite: 120 000 lei
- Baza impozabilă: 70 000 lei
- Impozit (12%): 8 400 lei
- VENIT NET: 111 600 lei
Varianta 2: Vânzarea cotei – impozitarea câștigului de capital
- Baza de cost a cotei: 50 000 lei
- Cota vândută cu: 120 000 lei
- Baza impozabilă (câștig de capital): 70 000 lei
- Impozit (12%): 8 400 lei
- VENIT NET: 111 600 lei
Concluzie: Compararea financiară
În cazul de bază, consecințele fiscale sunt practic identice.
Când vânzarea cotei este mai avantajoasă:
- Viteză – săptămâni vs. luni
- Evaluare mai mare – dacă firma funcționează, prețul poate depăși valoarea activelor
- Evitarea cheltuielilor – fără cheltuieli de publicare, notificare, arhivare
- Reducerea riscului fiscal – fără control fiscal automat
Când lichidarea este mai avantajoasă:
- Companie pe pierdere – pierderile se sting la nivelul companiei
- Lipsa cumpărătorilor – compania nu are valoare de piață
- Necesitatea închiderii unei companii inactive – abordare mai corectă
Recomandare BULR: Efectuați analiza ambelor opțiuni înainte de a alege.
Suspendarea activității
Compania poate suspenda activitatea până la 3 ani:
- Fără datorii față de buget
- Cu publicare în Monitorul Oficial
- Fără activitate antreprenorială în această perioadă
După expirare, poate relua sau se poate lichida
VII. PUNCTE CRITICE PRINCIPALE CARE NECESITĂ ASISTENȚĂ PROFESIONALĂ
- Finalizarea operațiunilor nefinalizate și încasarea creanțelor → Trebuie făcute ÎNAINTE de bilanțul de lichidare
- Reevaluarea obligațiilor valutare → Diferențele pozitive pot crește semnificativ sarcina fiscală
- Verificarea pierderilor fiscale neutilizate → Luați în calcul reorganizarea (în loc de lichidare) pentru a le păstra
- Închiderea subdiviziunilor (filialelor) → Trebuie făcută ÎNAINTE de radierea SRL-ului principal
- RADIEREA IMEDIATĂ DIN EVIDENȚA TVA (zilele 2–7) → ÎNAINTE de raportul fiscal – evitați calcularea forțată a TVA pe bunuri rămase!
- Arhivare corectă cu Act de predare → ASP poate respinge radierea dacă documentul nu este corect
- Verificarea și achitarea taxelor locale prin platformă → Adesea omis, dar blochează automat radierea
- Control fiscal și prețuri de transfer → La distribuirea bunurilor nebănești
- Impozitarea corectă a nerezidenților cu aplicarea CDI → Reținerea greșită poate duce la răspundere
- Ordinea corectă de satisfacere a creditorilor → Conform Codului civil
VIII. RISCURI ȘI RĂSPUNDERE
Răspundere administrativă
- Amenzi pentru nerespectarea cerințelor la înregistrare
- Amenzi pentru nepublicarea notificării în Monitorul Oficial
- Amenzi pentru ne-notificarea creditorilor
- Amenzi pentru nerespectarea cerințelor de arhivare
- Amenzi pentru nerespectarea procedurilor de lichidare a subdiviziunilor
Amenzi și sancțiuni fiscale
- Amenzi pentru depunerea tardivă a rapoartelor + penalitate 0,03% pe zi
- Amenzi pentru reflectarea incorectă a diferențelor de curs
- Amenzi pentru aplicarea incorectă a pierderilor fiscale
- Amenzi pentru prețuri de transfer incorecte
- Calculare forțată TVA pe bunuri rămase (20%) la radiere tardivă – poate ajunge la zeci de mii de lei!
- Amenzi pentru neachitarea taxelor locale
- Amenzi pentru impozitarea incorectă a nerezidenților (fără aplicarea CDI)
Răspundere civilă
- Despăgubiri creditorilor pentru active ascunse sau distribuire incorectă
- Răspundere solidară a mai multor lichidatori
- Răspunderea lichidatorului pentru finalizarea incorectă a operațiunilor sau neîncasarea creanțelor
Răspundere penală (cea mai gravă)
- Neplata impozitelor – ascunderea intenționată a veniturilor (2–5 ani închisoare)
- Falsificarea documentelor contabile – rapoarte false, supraevaluarea activelor, subevaluarea prețurilor de piață
- Neexecutarea hotărârii instanței – continuarea activității la lichidare forțată
Crearea intenționată a imposibilității de satisfacere a creditorilor – ascunderea activelor sau vânzarea la prețuri reduse
IX. SERVICII BULR: ASISTENȚĂ COMPLETĂ PENTRU LICHIDARE
Asistență juridică:
- Consultanță la toate etapele cu analiza consecințelor fiscale
- Pregătirea tuturor documentelor necesare
- Reprezentare în ASP, SFS, primării, arhivă
Asistență operațională:
- Inventariere și gestionarea operațiunilor nefinalizate
- Încasarea creanțelor
- Închiderea conturilor și a operațiunilor
- Gestionarea contractelor curente
Planificare fiscală:
- Auditul pierderilor fiscale neutilizate – determinarea strategiei optime (lichidare vs. reorganizare)
- Reevaluarea obligațiilor valutare – calculul diferențelor de curs
- Radierea PRIORITARĂ din evidența TVA în zilele 2–7
- Pregătirea rapoartelor fiscale
- Interacțiune cu SFS la control fiscal
- Verificarea prețurilor de transfer
- Verificarea și achitarea taxelor locale
- Minimizarea obligațiilor fiscale
- Impozitarea corectă a nerezidenților cu aplicarea CDI
- Verificare proactivă complexă a tuturor datoriilor
Asistență financiară:
- Inventariere și evaluare independentă a activelor
- Întocmirea bilanțurilor de lichidare
- Satisfacerea creanțelor creditorilor în ordinea corectă
- Pregătirea planului de distribuire a activelor
- Consultanță financiară (lichidare vs. vânzarea cotei)
Asistență administrativă și arhivistică:
- Publicarea notificărilor în Monitorul Oficial
- Notificarea creditorilor
- Închiderea subdiviziunilor (filialelor) și înregistrarea radierii lor
- Controlul respectării tuturor termenelor
- ARHIVARE CORESPUNZĂTOARE cu toate formalitățile
- Întocmirea Actului de predare a documentelor
- Asigurarea radierii la timp din registru
Echipa multidisciplinară de experți a BULR – Brodsky Uskov Looper Reed & Partners este pregătită să ofere asistență calificată pe parcursul întregii proceduri de lichidare a companiei în Republica Moldova, pentru a închide afacerea în mod corect, cu minimizarea riscurilor și a pierderilor financiare.
Contactați specialiștii BULR, iar noi vă vom ajuta să finalizați activitatea antreprenorială a companiei dumneavoastră fără dificultăți, cu respectarea tuturor cerințelor legale și cu protejarea deplină a intereselor dumneavoastră.
