Audit de Conformitate IT Park în Moldova
Regimul impozitului unic de 7% este unul dintre cele mai atractive din regiune, dar este și condiționat. Statutul de rezident al Moldova IT Park implică conformitatea cu un set de cerințe de eligibilitate, obligații de raportare și condiții privind structura veniturilor, pe care administrația parcului și Serviciul Fiscal de Stat se așteaptă ca rezidenții să le respecte lunar, în mod continuu, nu doar la momentul depunerii cererii. Cei mai mulți rezidenți intră în regim cu o înțelegere clară a beneficiilor. Mai puțini, însă, au o imagine clară asupra condițiilor care pot pune aceste beneficii în pericol. BULR efectuează audituri de conformitate IT Park: revizuire structurată, specifică regimului, a statutului Dvs. de eligibilitate, a calculelor fiscale, a raportării lunare și a obligațiilor rezidentului - concepută pentru a confirma ce funcționează corect și pentru a scoate la suprafață ceea ce necesită atenție înainte să observe altcineva.
BULR este o firmă privată de consultanță juridică și de afaceri. Nu reprezentăm nicio autoritate publică și nu eliberăm documente oficiale.
Regimul este generos. Condițiile sunt riguroase
Moldova IT Park a fost lansat în 2018, în temeiul Legii nr. 77 din 21 aprilie 2016 cu privire la parcurile pentru tehnologia informației. Premisa centrală este simplă: companiile IT eligibile achită un impozit unic de 7% din venitul lunar din vânzări în locul impozitului pe venitul corporativ, impozitului pe venitul persoanelor fizice, contribuțiilor sociale, asigurării medicale, taxelor locale și al altor câteva obligații fiscale. Garanția de stat pentru acest regim se extinde până în 2035, iar cifra totală de afaceri a rezidenților a depășit 1 miliard USD în 2025.
Ceea ce cifrele din titluri nu surprind este arhitectura de conformitate din spatele regimului. Rezidența nu este o calificare unică, obținută o singură dată — este un statut continuu, care depinde de respectarea unor condiții specifice în fiecare lună de raportare. Companiile care au intrat în regim cu ani în urmă sau care, între timp, au crescut, și-au diversificat serviciile ori au adus noi clienți cu structuri contractuale diferite constată adesea că ceea ce era simplu la început a devenit, în timp, mai stratificat. Un audit de conformitate este mecanismul prin care se verifică imaginea completă — nu după ce o problemă a fost deja semnalată, ci cât timp încă puteți acționa pe baza a ceea ce identificați.
Cum se desfășoară în realitate un audit de conformitate IT Park
Trei etape. Definim aria auditului în funcție de situația companiei Dvs. - complexitatea structurii veniturilor, de cât timp sunteți rezident și ce s-a schimbat de la aderarea la regim. Unele audituri se încheie în 2-3 săptămâni. Altele durează mai mult, pentru că imaginea de bază este mai complexă.
Înțelegerea poziției Dvs. înainte de a analiza documentele
Începem cu o discuție despre afacerea Dvs.: ce faceți, cine sunt clienții, cum este structurată sursa veniturilor și ce s-a schimbat de la aderarea inițială la Moldova IT Park. Acest lucru definește aria auditului. Apoi solicităm documentația de bază: declarațiile lunare ISAPTI 17 pentru perioada analizată, evidențele de salarizare, defalcarea veniturilor pe activități, contractul cu administrația parcului și orice comunicări anterioare din partea Serviciului Fiscal de Stat sau a parcului. În această etapă analizăm și dacă activitatea practică a companiei mai corespunde premiselor fiscale și de reglementare care stau la baza statutului de rezident. Pentru unele companii, asta înseamnă verificarea clasificării serviciilor și a mapării veniturilor. Pentru altele, înseamnă identificarea faptului dacă creșterea afacerii, noile modele de livrare sau activitatea transfrontalieră au introdus riscuri care nu existau la început.
Parcurgerea metodică a celor cinci arii
Efectuăm auditul complet de conformitate raportat la cele cinci arii descrise mai sus. Analiza eligibilității este partea care consumă cel mai mult timp - ea necesită maparea, lună de lună, a veniturilor Dvs. reale la lista activităților permise, aplicarea metodologiei de calcul cumulativ prevăzute de Decizia nr. 1 și identificarea oricăror perioade în care pragul de 70% a fost pus în pericol sau nu a fost respectat. Verificăm calculele impozitului unic, revizuim formularele de raportare, evaluăm poziția privind TVA și confirmăm îndeplinirea obligațiilor de rezidență.
Acolo unde este relevant, analizăm și elementele transfrontaliere care tind să conteze pentru afacerile IT internaționale: aplicarea TVA la servicii, documentația care susține veniturile din export, substanța economică reflectată în contracte și facturi, precum și coerența dintre raportarea fiscală și modelul operațional real al companiei.
O imagine clară și o cale clară de urmat
Vă livrăm un raport scris care acoperă constatările de conformitate, orice arii de risc ridicat și pașii concreți necesari pentru remediere. Acolo unde identificăm erori de calcul, cuantificăm expunerea. Acolo unde identificăm lacune de raportare, explicăm procesul de corectare. Atunci când imaginea eligibilității este ambiguă, oferim evaluarea noastră și raționamentul care o susține. Scopul este un plan funcțional pentru remedierea a ceea ce nu este conform și confirmarea a ceea ce este deja în regulă. Pentru clienții care au investitori, finanțatori sau părți interesate străine, raportul poate servi și unui scop mai larg: să demonstreze că poziția fiscală, raportarea și eligibilitatea companiei în regim au fost revizuite într-o manieră utilizabilă și dincolo de contabilitatea internă.
Lucrăm cu
cei mai buni
Consultație gratuită — să începem chiar astăzi
Situațiile care fac necesară un audit de conformitate
Nu există un singur factor declanșator. Acestea sunt scenariile pe care le întâlnim cel mai des.
Afacerea a crescut de la aderarea la IT Park
O companie software a intrat în Moldova IT Park în 2020 cu o structură clară a veniturilor, bazată pe o singură activitate. De atunci, a adăugat o componentă de consultanță, a preluat clienți cu tipuri diferite de contracte și și-a extins echipa. Nimeni nu a revizuit formal dacă structura veniturilor mai respectă pragul de 70% conform metodologiei actuale. Efectuăm revizuirea eligibilității, identificăm două luni în care pragul a fost la limită și confirmăm că societatea se încadrează în toleranța permisă - împreună cu o recomandare privind modul de monitorizare pentru viitor.
Due diligence înainte de investiție
Un investitor ia în calcul achiziția unei participații într-o companie rezidentă Moldova IT Park. Înainte de încheiere, are nevoie de confirmarea că societatea-țintă a aplicat corect regimul de 7% și că nu există expuneri fiscale ascunse care să complice sau să majoreze costul tranzacției. Efectuăm auditul de conformitate ca parte a procesului de due diligence și livrăm constatările într-un format pe care avocații investitorului îl pot utiliza direct.
Preluarea de către un management nou
Fondatorii unei companii fac un pas înapoi și aduc o nouă echipă de conducere. Echipa nouă dorește o bază independentă de pornire: este raportarea corectă, este calculul fiscal corect și există probleme istorice de conformitate care trebuie remediate? Oferim auditul de pornire de care noul management are nevoie înainte de a-și asuma integral responsabilitatea pentru regim.
Îndeplinirea obligației de audit anual
Toți rezidenții Moldova IT Park au obligația contractuală de a trece anual printr-un audit realizat de o firmă acreditată în Moldova. O companie rezidentă care anterior a gestionat acest aspect printr-o practică contabilă mai modestă decide că dorește un audit efectuat cu o atenție specifică asupra dimensiunilor de conformitate IT Park – analiza eligibilității, corectitudinea impozitului unic și exactitatea raportării – nu doar o semnătură financiară generală. Structurăm mandatul astfel încât să acopere ambele cerințe.
Ce obțineți, făcând alegerea corectă
Juridic și financiar în cadrul aceluiași mandat
Un audit de conformitate IT Park se află la intersecția dreptului fiscal, dreptului corporativ și dreptului contabil. Echipele noastre juridice și financiare lucrează împreună în acest audit, ceea ce contează atunci când constatările impun atât o corecție fiscală, cât și o ajustare contractuală sau de raportare.
Cunoaștem regimul în detaliu
BULR consiliază rezidenți ai IT Park-ului încă din primii ani ai regimului. Metodologia de eligibilitate, cerințele de raportare, tratamentul TVA al serviciilor de export, obligația auditului anual - știm unde tind să apară lacunele, pentru că le-am văzut.
Raportul este construit pentru a ajuta
Constatările noastre privind auditul de conformitate sunt redactate pentru persoanele care trebuie să acționeze în baza lor: management, contabili și, după caz, investitori sau avocați ai contrapărților. Nu este o bifă formală și niciun document care să confirme că totul este în regulă și apoi să rămână uitat într-un sertar; este onest în ceea ce privește imaginea riscurilor și concret în privința pașilor următori.
Vorbim limba clienților noștri
Pentru companiile IT internaționale care operează printr-o entitate moldovenească, înțelegem ce așteaptă sediul central și acționarii străini de la un raport de conformitate - și îl livrăm într-un format pe care îl pot folosi efectiv.
Ce întreabă oamenii înainte să comande un audit
Este într-adevăr obligatoriu un audit anual pentru rezidenții IT Park?
Da. Administrația Moldova IT Park impune tuturor rezidenților - indiferent de dimensiunea companiei, cifra de afaceri sau numărul de salariați - obligația de a trece anual printr-un audit efectuat de o firmă acreditată în Moldova, ca parte a obligațiilor contractuale față de parc. Aceasta nu este o opțiune și nu este legată de niciun prag de venit. Este o cerință de bază pentru menținerea statutului de rezident. Dincolo de îndeplinirea acestei obligații, un audit axat pe conformitate vă oferă o asigurare de fond privind exactitatea calculelor impozitului de 7% și eligibilitatea continuă, lucru pe care o semnătură pur formală nu îl oferă întotdeauna.
Ce se întâmplă dacă veniturile companiei din activități eligibile scad sub 70%?
O abatere de la pragul de 70% este permisă în cel mult 2 luni dintr-un an calendaristic. Dacă pragul este depășit negativ dincolo de această toleranță, compania riscă să piardă statutul de rezident IT Park și dreptul de a aplica regimul impozitului unic. În acel scenariu, societatea ar trebui să își recalculeze obligațiile fiscale conform regimului general pentru perioadele afectate, ceea ce în mod tipic înseamnă o expunere fiscală totală semnificativ mai mare. Valoarea practică a monitorizării lunare, și nu anuale, a pragului este că abaterile sunt identificate cât timp încă există timp pentru a corecta mixul de venituri care stă la bază.
Cum se calculează, efectiv, în Moldova, pragul de 70% din venituri?
Calculul este definit de Decizia nr. 1 a Administrației Moldova IT Park și verificat în conformitate cu articolul 368 alineatul (2) din Codul fiscal. Raportul se calculează cumulativ, lunar, de la începutul anului calendaristic sau de la începutul activității companiei în parc, oricare este mai târziu - nu punctual și nici doar anual. Această metodologie înseamnă că o lună puternică poate compensa parțial una mai slabă, dar imaginea cumulativă trebuie urmărită lună de lună. Multe companii se bazează pe contabilii lor pentru această monitorizare, însă metodologia este suficient de specifică încât un audit dedicat scoate adesea la suprafață neconcordanțe pe care contabilitatea de rutină le ratează.
Care este impozitul unic minim și se modifică acesta?
Impozitul unic minim este stabilit la 30% din salariul mediu lunar prognozat de Guvern, per salariat, și se actualizează anual. În 2026, această sumă este de 5.220 MDL pe salariat, pe lună. Companiile trebuie să achite suma mai mare dintre: 7% din venitul lunar din vânzări sau suma minimă multiplicată cu numărul de salariați. Acest lucru contează cel mai mult pentru companiile cu venit redus per salariat sau cu salarizare fluctuantă - situații în care pragul minim poate duce la o sarcină fiscală efectivă mai mare decât ar sugera, de una singură, cota de 7% aplicată veniturilor.
Compania noastră are atât clienți interni, cât și clienți din afara țării. Cum funcționează TVA în cadrul regimului IT Park?
Statutul de rezident al IT Park-ului nu creează o scutire generală de TVA. Serviciile prestate către clienți din afara Moldovei (servicii de export) beneficiază, în general, de cota zero de TVA, cu drept de deducere a TVA aferentă intrărilor, iar TVA acumulată la intrări este rambursabilă în termen de 45 de zile calendaristice. Serviciile prestate către clienți din Moldova sunt supuse regulilor standard de TVA, inclusiv pragului de 1,5 milioane MDL de cifră de afaceri pentru ultimele 12 luni. Portofoliile mixte de clienți - în special atunci când același serviciu este prestat atât către clienți locali, cât și internaționali - necesită o clasificare atentă. Aceasta este una dintre ariile asupra cărora acordăm o atenție deosebită în cadrul unei revizuiri de conformitate.
Ne gândim să adăugăm o nouă linie de servicii. Cum știm dacă aceasta ne va afecta eligibilitatea?
Verificați noua activitate în raport cu lista activităților permise din articolul 8 al Legii nr. 77/2016 înainte de a începe să generați venituri din aceasta. Unele extinderi sunt clar în perimetru - servicii suplimentare de dezvoltare software, consultanță IT, prelucrare de date. Altele intră într-o zonă care necesită analiză: anumite activități de design, funcții BPO, activitatea call-center pentru export (adăugată pe lista activităților eligibile în februarie 2024) și servicii de resurse umane pentru piețele internaționale. Dacă noua activitate generează venituri care nu se califică drept eligibile, aceasta va afecta calculul pragului de 70% chiar din prima lună în care apare în venituri. Oferim consultanță pentru această întrebare și ca mandat separat, nu doar ca parte a unui audit complet de conformitate.